Организация на УСН и НДС. В 1-е полугодие 2025 года ставку НДС плательщик выбрал 20%, с 01.07.2025 ставку НДС плательщик поменял на 5%. Как быть с авансами от покупателей, исчисленными во 2-м квартале 2025 года по ставке 20%, т.к. реализация была в 3-м квартале?

Организация на УСН и НДС. В 1-е полугодие 2025 года ставку НДС плательщик выбрал 20%, с 01.07.2025 ставку НДС плательщик поменял на 5%. Как быть с авансами от покупателей, исчисленными во 2-м квартале 2025 года по ставке 20%, т.к. реализация была в 3-м квартале? Можно ли зачесть НДС только в сумме реализации (т.е. 5%) в книге покупок за 3 квартал, остаток на счете 76.АВ можно списать на 91.02? Можно ли эту сумму взять в затраты на УСН?

Полагаем, что в данном случае организация вправе принять к вычету всю сумму уплаченного с аванса НДС (по ставке 20%) в периоде применения ставка 5%. Смотрите п. 1 п. 17 Письма ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.

Смотрите, например, Вопрос: НДС с полученных авансов при переходе на УСН 5% (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2024 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

20 октября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.