НДФЛ с заработной платы дистанционного сотрудника-нерезидента

Если работник имеет дистанционный режим работы, но пребывает на территории РФ менее 183 дней, какой процент НДФЛ должен уплачивать работник?

В настоящее время (с 2024 года) вознаграждение и иные выплаты, полученные дистанционным работником при выполнении трудовой функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией, независимо от налогового статуса данного работника подлежат обложению НДФЛ по ставке от 13% до 22% в зависимости от величины дохода (до 01.01.2025 - 13%(15%) (пункты 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).

Иными словами, если работник заключил трудовой договор о выполнении трудовой функции дистанционно по договору с работодателем - российской организацией, независимо от налогового статуса данного работника, размер ставки НДФЛ, который удерживается с дохода этого работника, будет одинаковым. Но от налогового статуса будет зависит основание установления этого размера (п. 1 ст. 224 НК РФ или п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).

Для нерезидента основанием применения ставки является п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Исчисление НДФЛ по данным ставкам не предполагает применение налоговых вычетов к доходам физлиц. То есть в отношении дистанционного сотрудника - нерезидента НДФЛ считается по тем же ставкам, что и для резидента, но у нерезидента отсутствует право на налоговые вычеты (включая вычеты на детей) (смотрите подп. 9 п. 2.1, пп. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

20 октября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.