Обязанности по уплате НДФЛ с суммы неустойки, удержанной с застройщика по решению суда, в случае, если застройщиком не исполнены обязанности налогового агента

На основании решения суда с застройщика была взыскана неустойка за задержку сроков сдачи объекта недвижимости сверх оговоренного в договоре долевого участия (ДДУ), деньги получены в 2024 году. Известно, что данные выплаты проходят как доход и с полученной суммы необходимо уплатить НДФЛ. Однако налоговое уведомление с ИФНС в личный кабинет налогоплательщика не приходило (несмотря на то, что налоговое уведомление на оплату налога на недвижимость и транспортное средство пришло с указанием оплатить до 01.12.2025). На ком лежит ответственность по неуплате НДФЛ с выплаченной суммы?

Действительно, сумма неустойки, выплаченная застройщиком участнику долевого строительства, отвечает признакам экономической выгоды и является доходом налогоплательщика (физлица). Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (ст. 209, 210 НК РФ).

В ситуации, когда компенсационные выплаты производятся по решению суда, застройщик обязан выплатить дольщику именно ту сумму, которая указана в решении. Если сумма НДФЛ выделена в судебном решении, застройщик обязан ее удержать. Если же в решении суда сумма налога не указана, застройщик должен выплатить неустойку в полном объеме и известить налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. При этом застройщик обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно известить о невозможности удержать налог и о его сумме не только налоговый орган по месту своего учета, но и по месту учета гражданина, которому осуществляется выплата (п. 5 ст. 226 НК РФ). В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Т.е. в данном случае застройщик обязан был уведомить физлицо о возникновении у него дохода, облагаемого НДФЛ, а также передать эту информацию в налоговый орган. За неисполнение этих обязанностей (обязанностей налогового агента) застройщик может быть привлечен к ответственности налоговым органом. Если застройщик исполнил свои обязательства, сумма НДФЛ, подлежащая уплате должна была быть отражена в уведомлении, полученным от налогового органа.

Вместе с тем следует иметь в виду, что в силу подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в установленном порядке (посредством расчета 6-НДФЛ), исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят самостоятельно исходя из сумм таких доходов. Смотрите также письма Минфина России от 15.10.2018 N 03-04-05/74065, от 05.10.2018 N 03-04-09/71743, от 11.09.2018 N 03-04-05/64876, от 04.04.2012 N 03-04-05/9-438, от 13.03.2012 N 03-04-05/3-292. Т.е., если в данном случае застройщик (ответчик) не исполнил свои обязанности налогового агента, то физлицо должно было самостоятельно исполнить обязанности налогоплательщика - представить декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ) и уплатить НДФЛ с дохода в виде полученных им сумм неустойки.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

20 октября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.