ИП (УСН с объектом налогообложения "доходы", Еврейская АО) осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 43.22 по договорам с юридическими лицами. Вправе ли он применять "налоговые каникулы"?

ИП (УСН с объектом налогообложения "доходы", Еврейская АО) осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 43.22. Подпадает под условия "налоговых каникул" по региональному закону по деятельности - бытовые услуги, оказываемые населению. Но ИП работает с юридическими лицами.
Вправе ИП применять льготу, если это вторая регистрация лица в качестве ИП?
Первая регистрация в качестве ИП произошла 16.07.2012, дата прекращения деятельности: 21.10.2019.
Вторая регистрация произошла 05.06.2025.
ИП зарегистрирован впервые после вступления силу Закона Еврейской автономной области от 29 апреля 2022 г. N 90-ОЗ.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Еврейской автономной области от 29 апреля 2022 г. N 90-ОЗ "Об установлении нулевой налоговой ставки для отдельных категорий налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания и применяющих упрощенную систему налогообложения" установлены виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, согласно приложению 2 к этому закону.

Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Бытовая услуга - услуга, связанная с удовлетворением конкретной бытовой потребности индивидуального клиента (заказчика) или группы клиентов. Индивидуальным клиентом считается юридическое лицо для некоторых бытовых услуг (например, для клининговых услуг, услуг прачечных, услуг химчистки и др.) (п. 2 ГОСТ Р 57137-2016 "Национальный стандарт РФ. Бытовое обслуживание населения. Термины и определения" (утвержден и введен в действие Приказом Росстандарта от 11.10.2016 N 1356-ст) (далее - ГОСТ Р 57137-2016)).

Помимо физических лиц потребителями бытовых услуг могут быть юридические лица, например таких, как услуги промышленных прачечных, клининговые услуги, услуги химической чистки и пр. (п. 8 ГОСТ Р 57137-2016).

По коду ОКВЭД 43.22 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности", утвержден Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст) ведется производство санитарно-технических работ, монтаж отопительных систем и систем кондиционирования воздуха.

Некоторые суды отмечают, что индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, вправе применять ставку 0% при оказании услуг в адрес юридических лиц, в случае если в региональном законодательстве отсутствует условие об оказании услуг только населению (физическим лицам) (например, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.03.2024 N Ф06-1098/2024).

В другой ситуации суд указал, что индивидуальный предприниматель на УСН не может применять ставку 0% при оказании услуг в адрес юридических лиц, так как согласно региональному законодательству нулевая ставка подлежит применению в отношении деятельности, включенной в раздел Приложения к региональному закону, который имел наименование "Бытовые услуги населению" (например, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.01.2024 N Ф09-8239/23).

В данном случае подчеркивается, что услуги оказываются именно населению.

Таким образом, полагаем, что на территории Еврейской АО индивидуальный предприниматель на УСН не вправе применять ставку в размере 0% при оказании услуг с кодом ОКВЭД 43.22 юридическим лицам.

Также не предусмотрена для такого ИП пониженная ставка на УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

21 октября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.