Вычеты по НДФЛ к депозитному доходу

Работник уплатил НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам. Работник уплатил НДФЛ с доходов в виде заработной платы.
В случае возврата НДФЛ (вычеты в случае, если недостаточно зарплатного НДФЛ) учитывается ли сумма НДФЛ от депозитного дохода?

В данном случае необходимо учитывать внесенные в главу 23 НК РФ изменения, вступившие в силу с 2025 года.

Так, доходы в виде процентов по вкладам теперь формируют самостоятельную налоговую базу, к которой применима отдельная налоговая шкала 13/15% (подп. 12 п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). НДФЛ с таких доходов исчисляется налоговым органом с учетом положений ст. 214.2 НК РФ (п. 1.1 ст. 225, п. 6 ст. 228 НК РФ).

Зарплата, как и прежде, формирует основную налоговую базу, которая в зависимости от совокупного размера облагается НДФЛ по новой многоступенчатой шкале 13%/15%/18%/20%/22% (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ (в частности, стандартные, социальные, имущественные), применяются только к основной налоговой базе (в некоторых случаях к иным базам, не относящимся к процентам по вкладам). К доходам в виде процентов по вкладам вычеты неприменимы (пп. 3, 6 ст. 210 НК РФ).

Стоит отметить, что ранее (до 2025 года) проценты по вкладам формировали основную налоговую базу (смотрите п. 2.1 ст. 210 НК РФ в прежней редакции). А потому к ним вполне могли применяться налоговые вычеты по НДФЛ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Как облагаются НДФЛ доходы по вкладам (счетам) физлиц в российских банках?

- Вопрос: НДФЛ с доходов 2025 года (дивиденды, зарплата, проценту по вкладам) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2025 г.)

- Вопрос: Возможность получения налоговых вычетов по НДФЛ с доходов от вклада (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2024 г.) (для сравнения, в отношении процентов по вкладам, полученным в предыдущие налоговые периоды (например в 2023-2024 гг.)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

24 сентября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.