Налоговые последствия невыплаты вышедшему участнику действительной стоимости доли

В соответствии с п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО срок выплаты действительной стоимости доли может быть увеличен и определен уставом.
Если вышедший участник не обращается за выплатой доли в срок более трех лет, то будет ли эта стоимость доходом общества? Будет ли она влиять на прибыль (внереализационный доход)? Или по истечении года ООО обязано уменьшить на размер действительной стоимости доли свой уставный капитал?

Прежде всего отметим, что по общему правилу к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, в свою очередь, гражданские правоотношения, в том числе корпоративные, не регулируются налоговым законодательством (ст. 2 НК РФ, пп. 1, 3 ст. 2 ГК РФ). Налоговые последствия влекут не сами сделки, а совершаемые во исполнение этих сделок финансово-хозяйственные операции (ст. 54.1 НК РФ, письмо Минфина России от 09.08.2021 N 03-01-10/63879, пункт 9 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148).

Налоговые обязательства возникают и определяются с учетом положений соответствующей главы части второй НК РФ (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В частности, в общих случаях выплата действительной стоимости доли (ДСД) выходящему из ООО участнику не влечет налоговых последствий для этой организации (за исключением обязанностей налогового агента в установленных случаях). Подробнее смотрите в Энциклопедии решений. Учет собственных долей ООО, выкупленных у участников (август 2025 г.).

Однако списание кредиторской задолженности перед участником, в частности в случае невостребованности им ДСД, в целях налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов в периоде истечения срока исковой давности (п. 1 ст. 41, п. 18 ст. 250 НК РФ, ст. 196, 200 ГК РФ). Смотрите, например, письма Минфина России от 03.10.2022 N 03-03-06/1/95263, от 12.08.2011 N 03-03-06/1/480. При этом финансовое ведомство неоднократно обращало внимание, что основания списания кредиторской задолженности не регулируются нормами НК РФ. Перечень оснований для списания кредиторской задолженности является открытым и прямо связан с основаниями прекращения обязательств, указанными в ГК РФ (письма Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-05/47584, от 10.12.2024 N 03-03-06/1/124358, от 27.09.2023 N 03-03-06/1/92040 и др.).

Особенности расчета размера ДСД и условий ее выплаты, а также последующие действия с перешедшей к ООО долей, установленные корпоративным законодательством, не влияют на налоговые последствия рассматриваемой операции (п. 1 ст. 2 НК РФ, пп. 1, 3 ст. 2 ГК РФ, п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Выход участника (учредителя) из ООО (август 2025 г.);

- Энциклопедия решений. Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале ООО (август 2025 г.);

- Энциклопедия решений. Основания перехода доли к ООО (приобретения доли обществом) (август 2025 г.);

- Энциклопедия решений. Доходы от списания кредиторской задолженности (в целях налогообложения прибыли);

- Вопрос: Нюансы выплаты действительной доли выходящему из ООО участнику имуществом (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2025 г.);

- Вопрос: Порядок выплаты доли выходящего из ООО участника. Налогообложение (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2024 г.);

- Вопрос: Выход участника из ООО в случае отрицательной величины чистых активов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2021 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

21 августа 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.