Организация находится на ОСНО с применением обычных ставок по налогообложению, но применяет пониженный страховой тариф по взносам, так как относится к субъектам малого предпринимательства. Могут ли организацию обязать произвести перерасчет взносов по обычному тарифу, если выявят признаки дробления бизнеса?

Организация находится на ОСНО с применением обычных ставок по налогообложению, но применяет пониженный страховой тариф по взносам, так как относится к субъектам малого предпринимательства.
Могут ли организацию обязать произвести перерасчет взносов по обычному тарифу, если выявят признаки дробления бизнеса?
Один из критериев - сотрудники устроены на 0,1 ставки, и те же сотрудники работают в другой компании, связанной с организацией. Учредители - физические лица, но они являются работниками другой компании организации; скорее всего, данную зависимость доказать через суд не составит труда. В данной цепочке несколько компаний, компании в любом случае связаны между собой, но официального признания роли "группы компаний" со сдачей консолидированной отчетности нет.
Еще один из важных критериев - это одинаковые подрядчики, с которыми организация заключает договоры строительного характера.
Может ли организация применять данную льготу в виде пониженного тарифа? Это является обязанностью или правом? В случае претензий со стороны ФНС при выездной проверке есть ли вероятность признания дробления бизнеса? Какие штрафные санкции к организации могут быть применены?

В данном случае имеют место явные признаки искусственного дробления бизнеса.

Смотрите материал: Энциклопедия решений. Признаки искусственного дробления бизнеса.

При этом организация обязана применять пониженные страховые взносы, предусмотренные ст. 427 НК РФ для субъектов малого предпринимательства.

Если впоследствии налоговики докажут наличие признаков дробления, они обяжут исключить налоговую выгоду, которая была связана с дроблением. В том числе и выгоду, связанную с применением пониженных взносов, несмотря на то, что это применение было обязанностью организации, а не правом.

Смотрите материалы:

- Дробление для статуса МСП привело к доначислениям 20 млн руб. страховых взносов (Н. Наталюк, АКГ "ПРАВОВЕСТ Аудит", март 2025 г.);

- Энциклопедия решений. Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ).

В данной ситуации, когда факт дробления бизнеса очевиден, возможно, целесообразно не пользоваться пониженными тарифами, а уплачивать по обычной ставке исходя из того, что к этому обяжет налоговый орган в случае проверки, при условии, что дробление не дает еще какой-либо экономической выгоды, кроме как на уплата взносов по пониженной ставке.

Тогда можно будет избежать уплаты штрафных санкций по итогам проверки.

Однако следует также учитывать, что уплата взносов по более высокой ставке имеет также такое последствие, как увеличение расходов в виде этих взносов при расчете налога на прибыль.

Если налоговики признают наличие признаков дробления, то считаем, что они должны будут учесть, что предприятие не применило пониженный тариф страховых взносов обоснованно. Следовательно, и в расходах вся сумма взносов учтена обоснованно.

Если они не признают наличие таких признаков, то может быть доначисление налога на прибыль.

Предприятие само в связи с этим должно оценить риски, которые могут возникнуть при проверке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

14 августа 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.