Оформление приложения 1 к разделу 9 декларации по НДС при наличии нескольких дополнительных листов

Организация сдала уточненную декларацию по НДС за первый квартал 2025 года за номером корректировки 1 в августе 2025 года. Исправления были по первому кварталу 2025 года в июле 2025 года. Был создан дополнительный лист и приложение 1 к разделу 9. В августе 2025 года внесены еще исправления в счет-фактуру за первый квартал 2025 года и будет подана корректировка НДС за номером 2. Приложение 1 к разделу 9 будет одно актуально, а второе неактуально?

Согласно п. 58.4 порядка заполнения приложения 1 к разделу 9 декларации по НДС при последующем внесении изменений (дополнений, корректировок) в книгу продаж за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 020-070 также указываются итоговые данные, указываемые, соответственно, в графах 14-19 строки "Всего" книги продаж.

В отличие от порядка заполнения дополнительных листов, в соответствии с которым (см. п. 2) в случае последующих внесений исправлений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в строку "Итого" переносятся итоговые данные по графам 14-19 из предыдущего дополнительного листа книги продаж.

Также дополнительный лист имеет порядковый номер, однако приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС порядкового номера не имеет.

То есть при последующих изменениях за один и тот же налоговый период оформляется новый дополнительный лист, при этом новое приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС не оформляется. Приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС должно быть единственным.

Как указано в п. 58.7 порядка заполнения приложения 1 к разделу 9 декларации по НДС, при последующем внесении изменений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 090-304 указываются данные, указанные, соответственно, в графах 2-6, 8, 10-23 всех дополнительных листов книги продаж.

Таким образом, приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС (единственное!) при неоднократном оформлении дополнительных листов должно быть всегда неактуальным (если нет изменений в другие разделы и приложения декларации).

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:

- Уточненная декларация по НДС. Разбираемся, как исправить ошибки в 2024-2025 (В. Варламова, АКГ "ПРАВОВЕСТ Аудит", октябрь 2024 г.):

В случае если налогоплательщик уже представлял уточненную декларацию и такая необходимость возникла снова, т.е. к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов, в Приложениях N 1 к разделу 8 и (или) 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Косарева Ираида

Ответ прошел контроль качества

18 августа 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.