Что относится к сувенирной продукции, которая облагается НДС?

Что относится к сувенирной продукции, которая облагается НДС?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. При этом в целях применения налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

Таким образом, безвозмездная передача некоммерческой организацией товаров в качестве грамот, спортивных кубков, медалей и иной сувенирной продукции физическим лицам, спортивным командам подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость. При этом согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость данных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога на добавленную стоимость.

На это указано в письме Департамента налоговой политики Минфина России от 3 июля 2025 г. N 03-07-11/64820 "О применении НДС в отношении грамот, спортивных кубков, медалей и иной сувенирной продукции, безвозмездно передаваемой некоммерческой организацией физическим лицам, спортивным командам.

Смотрите также Вопрос: Исчисление НДС при передаче сувениров участникам торжественных мероприятий в рамках договора об организации и проведении мероприятий (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2025 г.).

К сувенирной продукции относятся изделия, предназначенные для удовлетворения эстетических потребностей человека. Такая продукция может отражать национальные или местные особенности, выдающиеся события, памятные даты, достижения науки, культуры, искусства и спорта, быть оформлена в традиционном для страны (республики, края, области) стиле. К сувенирной также относится продукция с логотипом организации, вручаемая определенному кругу лиц (сотрудникам, клиентам), продукция, отражающая проведение выставок, конкурсов, фестивалей, соревнований, иных культурно-массовых и спортивных мероприятий, вручаемая участникам таких мероприятий.

Смотрите:

- п. 28 ТР ТС 008/2011 "Технический регламент Таможенного союза. О безопасности игрушек", принятый решением Комиссии Таможенного союза от 23.09.2011 N 798;

п. 3.11 ГОСТ 30407-2019 "Межгосударственный стандарт. Посуда стеклянная для пищи и напитков. Общие технические условия" (введен в действие приказом Росстандарта от 20.06.2019 N 320-ст);

раздел 1 ГОСТ Р 51715-2001 "Государственный стандарт Российской Федерации. Изделия декоративные и сувенирные, сходные по внешнему строению с холодным или метательным оружием. Общие технические требования" (принят и введен в действие постановлением Госстандарта России от 21.02.2001 N 79-ст);

п. 3.17 ГОСТ 5717.1-2021 "Межгосударственный стандарт. Упаковка стеклянная. Банки и бутылки для консервированной пищевой продукции. Общие технические условия" (введен в действие приказом Росстандарта от 13.08.2021 N 716-ст).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

30 июля 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.