Заключен договор подряда между физическими лицами. Исполнитель - не ИП, не самозанятый. Какое будет налогообложение? Обязан ли заказчик уплатить страховые взносы (и в каком размере)?

Заключен договор подряда между физическими лицами. Исполнитель - не ИП, не самозанятый.
Какое будет налогообложение? Обязан ли заказчик уплатить страховые взносы (и в каком размере)?

1. Физические лица, в том числе выплачивающие вознаграждение физлицам по договорам гражданско-правового характера, в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами не признаются. В случае получения вознаграждения по гражданско-правовому договору от физического лица обязанность по исчислению и уплате НДФЛ на основании подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ возлагается на самого налогоплательщика, получившего такой доход (смотрите письма Минфина России от 20.03.2020 N 03-04-05/21538, от 13.11.2019 N 03-04-05/87533).

2. Согласно письму Минфина России от 7 апреля 2025 г. N 03-15-05/34128 (с текстом письма можно ознакомиться в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет") физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, заключившее договор гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг, с другим физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, и производящее выплаты и вознаграждения в соответствии с таким договором, признается плательщиком страховых взносов и обязано исчислить и уплатить страховые взносы с упомянутых выплат и вознаграждений с учетом единых тарифов страховых взносов, установленных п. 3 ст. 425 НК РФ.

При этом положения подпункта 3 пункта 3 статьи 422 НК РФ, согласно которым в базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты (вознаграждения), указанные в пункте 70 статьи 217 НК РФ (выплаты от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд), в настоящее время не применяются (так как положения пункта 70 статьи 217 НК РФ применялись в отношении доходов, полученных в 2017-2019 гг.).

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц, статьей 425 НК РФ установлены следующие единые тарифы страховых взносов: в размере 30% - в отношении выплат в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (далее - ЕПВБ), которая в 2025 г. составляет 2759 тыс. рублей, и в размере 15,1% - в отношении выплат свыше установленной ЕПВБ.

Тарифы страховых взносов и порядок их применения (в отношении части выплат, превышающей в течение месяца величину полуторакратного минимального размера платы труда) установлены для субъектов малого и среднего предпринимательства и не могут быть использованы физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при исчислении страховых взносов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: НДФЛ и страховые взносы при заключении договора подряда между физическими лицами (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2024 г.);

- Вопрос: Кто уплачивает налоги по договору оказания услуг, если и заказчик и исполнитель - физические лица без статуса ИП и самозанятых? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июнь 2025 г.)

- Вопрос: Как и куда оплатить обязательные платежи по договору подряда на оказание услуг, заключенному между двумя физическими лицами? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, август 2022 г.)

- Вопрос: При заключении договора между физическими лицами, если исполнителем является физическое лицо - нерезидент РФ, например гражданин Таджикистана, какие действия должен предпринять заказчик? Необходимо ли проверять временную регистрацию? При оплате труда согласно договору необходимо ли уплачивать взносы в социальные фонды и НДФЛ? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июль 2023 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

25 июля 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.