Можно ли учесть в налоговом учете сохранение среднего заработка работнику, предупрежденному о предстоящем увольнении в связи с сокращением, за время поиска работы на основании коллективного договора?

На предприятии в коллективном договоре сказано, что работнику, предупрежденному о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности или штата, предоставляется время для поиска работы - один день в месяц с сохранением средней заработной платы.
Можно ли оплату таких дней отнести на затраты, или необходимо произвести их за счет прибыли?

Вопрос признания рассматриваемых затрат в налоговом учете является спорным и сопряжен с налоговыми рисками.

Согласно п. 7 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда включаются расходы на выплату среднего заработка, сохраняемого за работниками на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ. Вместе с тем п. 24 ст. 270 НК РФ установлено, что в расходах по налогу на прибыль не учитывается оплата дополнительно предоставляемых на основании коллективного договора (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков.

Таким образом, если дополнительные отпуска предоставляются в соответствии с требованиями законодательства РФ (как, например, в случае с отпусками за ненормированный режим работы), то затраты на их оплату включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении. Если же работодатель по собственной инициативе оплачивает дополнительные отпуска только на основании коллективного договора (то есть отпуска, которые не предусмотрены законодательством, как в рассматриваемой ситуации), то признать эти суммы в расходах он не вправе (смотрите письмо Минфина России от 29.07.2021 N 03-03-06/1/60896).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли;

- Энциклопедия решений. Отпускные в целях налогообложения прибыли;

- Вопросы учета расходов на оплату отпусков (О.П. Гришина, журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 8, август 2022 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

27 июня 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.