НДФЛ и страховые взносы у принципала при выплатах агенту - физическому лицу

У ООО агентский договор с физическим лицом на НПД. Нужно ли уплачивать НДФЛ и страховые взносы принципалу с агентского вознаграждения?

В силу п. 5 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима" физическое лицо (физлицо), выступающее в качестве посредника по агентскому договору, не вправе применять специальный налоговый режим НПД (налог на профессиональный доход)*(1).

Нарушение этого ограничения влечет утрату физлицом права на применение НПД со дня начала осуществления такой деятельности (ч. 19 ст. 5 Закона N 422-ФЗ).

В итоге такое физлицо - агент лишается оснований для освобождения от НДФЛ. А организация - принципал, выплачивающая ему агентское вознаграждение, в общем порядке обязана начислить на сумму вознаграждения страховые взносы и исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, ст. 226, п. 1 ст. 420, ст. 431 НК РФ). Косвенно смотрите письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-15-06/128040.

Исчисление и уплата страховых взносов производится организацией в том же порядке, что и при выплатах физическим лицам по иным гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Прямых оснований для исключения таких вознаграждений из базы для исчисления страховых взносов в ст. 420, 421, 422 НК РФ не содержится.

Подробнее смотрите:

- Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг;

- Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги) (июнь 2025).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

24 июня 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Некоторые исключения предусмотрены п. 6 приведенной части в отношении услуг по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары при условии применения ККТ продавца.