Как отсчитывать срок для ответа на требование ИФНС, зависит ли он от даты в квитанции о получении требования?

Пришел акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, от ИФНС на сумму 5000 руб. за несвоевременный ответ на требование. Организация считает, что ответила на требование в срок, так как сейчас по законодательству срок ответа на требование отсчитывается на шестой день после получения требования ИФНС.
Инспектор сказал, что так как квитанция о получении требования пришла в день отправки требования, то и отсчет срока ответа на требование пошел с момента получения квитанции. Он ссылается на письмо ФНС от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@.
Как отсчитывать срок для ответа на требование ИФНС? Зависит ли он от даты в квитанции о получении требования?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

С 05.02.2025 срок ответа на требование ИФНС рассчитывается с даты получения требования, под которой понимается шестой рабочий день со дня его направления, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа, направленного оператором ЭДО.

Квитанцию о получении требования налогоплательщик теперь не обязан отправлять, и она не влияет на срок ответа на требование.

Обоснование позиции:

Ранее срок на представление документов считался с даты передачи квитанции о приеме либо шестой день со дня отправки заказного письма (если квитанция не была отправлена в срок).

С 5 февраля 2025 года действуют новые правила получения документов из налогового органа по ТКС через оператора ЭДО. Изменения касаются предпринимателей и организаций, обязанных в соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме.

При направлении требования в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО таким налогоплательщикам датой его получения считается шестой рабочий день со дня его направления, указанного в подтверждении даты отправки электронного документа. Подтверждение даты отправки электронного документа в налоговый орган направляется теперь оператором ЭДО не позднее дня, следующего за днем направления документа налогоплательщику (последний абзац п. 4 ст. 31 НК РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Одновременно исключены неактуальные в таком случае:

- обязанность этих лиц передать налоговому органу в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО квитанцию о приеме документов в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом (абзац 2 п. 5.1 ст. 23 НК РФ);

- такое основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, как неисполнение организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме в электронной форме уведомлений налогового органа (пп. 2 п. 3 и пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Соответственно, в случае направления квитанции о приеме электронного документа налогоплательщиком ранее/позднее истечения шестидневного срока документ будет считаться полученным налогоплательщиком по истечении данного шестидневного срока, а не с даты, указанной в квитанции.

Указанный порядок определения даты получения документа, направленного налоговым органом налогоплательщику по ТКС через оператора ЭДО, распространяется на все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в рамках законодательства о налогах и сборах (см. письмо ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@).

См.: Энциклопедия решений. Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки (июнь 2025).

То есть с момента отправки требования налоговым органом по ТКС у налогоплательщика на ответ есть 11 рабочих дней (шесть на получение + пять на ответ) (см. также информацию на сайте ФНС России: https://www.nalog.gov.ru/rn29/news/activities_fts/15760474/).

Пример: Налогоплательщику 10.02.2025 налоговым органом по ТКС направлено требование о представлении пояснений в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ, срок исполнения которого составляет пять рабочих дней.

10.02.2025 - день направления (указан в подтверждении даты отправки).

11.02.2025 - начинается течение шестидневного срока (в рабочих днях) на получение документа.

18.02.2025 - шестой день, дата получения документа по ТКС (с учетом исключения выходных дней).

19.02.2025 - начало течения пятитидневного срока (в рабочих днях) для исполнения требования.

25.02.2025 - пятый день, срок исполнения требования.

Аналогичный пример приведен в упомянутом письме ФНС России от 07.03.2025 N ЕА-4-15/2526@.

В письме ФНС от 11.02.2025 N ЕА-4-15/1253@ отмечено, что при получении от налогового органа по ТКС до 04.02.2025 включительно вышеуказанных документов обязанность соответствующих налогоплательщиков по передаче налоговому органу квитанции о приеме электронных документов сохраняется.

Но если требование ИФНС направлено после 04.02.2025, то применяется новый порядок. В соответствии с ним дата отправки квитанции о получении требования не имеет никакого значения (как указано выше, такую квитанцию теперь вообще необязательно направлять). Это подтверждается разъяснениями ФНС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

17 июня 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.