Уменьшение НДФЛ на сумму авансовых платежей по патенту

В организации работает иностранец на патенте. На 2025 год есть уведомление от ФНС России о зачете авансовых платежей на 2025 год. Срок действия патента - до 01.07.2025. Авансовые платежи организация перестала засчитывать в марте 2025 года. В июне иностранный работник продлил патент еще на один год и оплатил его.
Имеет ли организация право засчитывать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ иностранца в счет уплаты НДФЛ с его доходов?

Если в налоговом периоде налоговому агенту в отношении иностранца уведомление уже было выдано, получение нового уведомления в этом году не требуется. При этом налоговый агент вправе уменьшить НДФЛ на уплаченные налогоплательщиком фиксированные авансы за период действия всех патентов в соответствующем налоговом периоде. Данная позиция излагается в следующих документах:

- письмо Минфина России от 13.04.2020 N 03-04-05/29047;

- письмо Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2016 г. N БС-4-11/18086@;

- письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2016 г. N БС-4-11/4184@ "О применении положений статьи 227.1 НК РФ".

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

17 июня 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.