Пени по налогам в 2025 году

Организация ошиблась в расчетах по УСН в большую сторону (нужно доплатить).
После отправки исправленных уведомлений на доплату авансового платежа за 1 квартал 2025 года будут ли начисляться пени?

Уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки начиная со дня ее возникновения и по день исполнения совокупной обязанности включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ, письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-02-08/64203, определение КС РФ от 28.03.2024 N 603-О).

По п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2025) не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

То есть при отражении на ЕНС начисления со сроком уплаты после 01.01.2023 определяется размер ежедневного сальдо и только в дни, когда переплаты было недостаточно, начисляются пени на общее непогашенное сальдо по налогу. Для ситуации недоимки по авансовому платежу (УСН) за 1 квартал 2025 года по сроку уплаты 28.04.2025 пени будут считаться за каждый календарный день с 28.04.2025 по день пополнения в связи с предоставленным уведомлением на доплату, но за те дни, когда отсутствовало положительное сальдо ЕНС.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: В каких случаях пени на сумму недоимки не начисляются? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2025 г.)

- Вопрос: Каков алгоритм начисления пеней по недоимке со сроком уплаты после 01.01.2023? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", апрель 2025 г.)

- Вопрос: Когда и в каком размере налоговая начисляет пени? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", январь 2025 г.)

- Энциклопедия решений. Пени за несвоевременную уплату налога (май 2025 г.);

- В 2025 году - особый порядок расчета пеней за несвоевременную уплату налогов (Обзор подготовлен экспертами компании ГАРАНТ, 2024 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

22 мая 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.