Вправе ли IT-компания применять пониженные страховые взносы, а также пониженную ставку налога на прибыль при предоставлении удаленного доступа к ПО, если компания-разработчик входит в одну группу с указанной компанией?

Вправе ли IT-компания применять пониженные страховые взносы в порядке п. 1.15 ст. 284 НК РФ, а также пониженную ставку налога на прибыль при реализации услуг при реализации экземпляров разработанных, адаптированных и (или) модифицированных данной организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, программ для электронных вычислительных машин, баз данных путем предоставления удаленного доступа к соответствующему ПО (компания-разработчик входит в одну группу с указанной компанией)?

В этой ситуации можно руководствоваться разъяснением в письме Минфина России от 01.03.2023 N 03-03-06/1/17008.

Там сказано, что под собственными программами для ЭВМ, базами данных ИТ-организации понимаются программы для ЭВМ, базы данных, разработанные самой ИТ-организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, что должно документально подтверждаться.

В целях пункта 1.15 статьи 284 и пункта 5 статьи 427 НК РФ лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, признается лицо, которое прямо участвует в данной организации, либо в котором прямо участвует данная организация, либо в котором и в данной организации прямо участвует третье лицо, и доля участия во всех случаях составляет более 50 процентов (абзац 22 пункта 1.15 статьи 284 НК РФ и абзац 22 пункта 5 статьи 427 НК РФ).

Учитывая изложенное, если разработанная учредителем ИТ-организации программа для ЭВМ признается собственной программой для ЭВМ данной ИТ-организации в смысле, предусмотренном вышеуказанными нормами Кодекса, что должно быть документально подтверждено, то доходы от предоставления прав использования указанной программы для ЭВМ и доходы от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению указанной программы могут включаться ИТ-организацией в необходимую долю доходов от профильной деятельности в целях применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов.

То есть в рассматриваемой ситуации льготами по страховым взносам и налогу на прибыль вправе пользоваться организация, если она входит в одну группу с указанной компанией.

Смотрите также Вопрос: Применение льготной налоговой ставки налога на прибыль и пониженных страховых взносов IT-компанией по договору субподряда по оказанию услуг по сопровождению программ для ЭВМ, права на которые принадлежат материнской компании (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

6 мая 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.