О применении пониженных налоговых ставок ИП на УСН с объектом "доходы" в Ставропольском крае

ИП (Ставропольский край, зарегистрирован в 2024 году) применяет УСН "доходы" и осуществляет деятельность по ОКВЭД 23.41 (раздел С "Обрабатывающие производства"). Согласно Закону N 39-кз пониженную ставку применять не может. Но согласно подп. 2 "Обрабатывающие производства" п. 1 статьи 1 закона N 53-кз ИП может применять ставку ноль процентов до 31.12.2024. Под условие 70% подпадает. Доход - 88%.
Может ли ИП в 2024 году применять ставку 0%? Верна ли позиция, что да, так как подходит под условия применения налоговых каникул, а в 2025 году нет?

В части применения налоговых ставок по УСН в Ставропольском крае в настоящее время действует закон Ставропольского края от 17.04.2012 N 39-кз "Об установлении дифференцированных налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения" (далее - Закон N 39-кз).

Следует отметить, что закон Ставропольского края от 22.07.2019 N 53-кз "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения" в настоящее время не действует, утратил силу с 1 января 2025 года (далее - Закон N 53-кз).

Действительно, в соответствии с нормами Закона N 39-кз ИП, применяющий УСН с объектом "доходы" по деятельности с кодом ОКВЭД 23.41 "Производство хозяйственных и декоративных керамических изделий" (раздел С "Обрабатыващие производства"), не вправе применять пониженную налоговую ставку по УСН в Ставропольском крае.

Вместе с тем ИП, применяющие УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", при осуществлении видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) раздела С "Обрабатывающие производства", за исключением видов экономической деятельности по производству подакцизной продукции, вправе применять пониженную налоговую ставку по УСН пять процентов (п. 1 ст. 1 Закона N 39-кз).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 1 Закона N 53-кз для налогоплательщиков-ИП, выбравших объект налогообложения в виде доходов по УСН, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего Закона N 53-кз (после 24 июля 2019 года), применяющих УСН и осуществляющих виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и/или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению на территории Ставропольского края, в частности, обрабатывающие производства (за исключением видов экономической деятельности по производству подакцизной продукции, табачных изделий, ювелирных изделий, медалей и изделий технического назначения из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет, производства кокса и нефтепродуктов), установлена налоговая ставка в размере ноль процентов.

На основании п. 2 ст. 1 Закона N 53-кз налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере ноль процентов со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течение двух налоговых периодов.

Каких-либо иных требований к ИП по возможности применения налоговой ставки ноль процентов по УСН в Ставропольском крае Законом N 53-кз не установлено.

Следовательно, ИП, впервые зарегистрированный после 24 июля 2019 года, применяющий УСН с объектом "доходы" и осуществляющий деятельность с кодом ОКВЭД 23.41 "Производство хозяйственных и декоративных керамических изделий" (раздел С "Обрабатыващие производства"), вправе применить в 2024 году налоговую ставку ноль процентов по УСН в Ставропольском крае.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей по субъектам Российской Федерации (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ);

- Пониженные налоговые ставки при УСН в субъектах РФ (справка подготовлена экспертами компании ГАРАНТ);

- Энциклопедия решений. Налоговые каникулы для ИП на УСН или ПСН (февраль 2025 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Ответ прошел контроль качества

26 февраля 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.