ИП на УСН с января 2025 года становится плательщиком НДС. Может ли он деятельность от сдачи коммерческой недвижимости перевести на ПСН и, соответственно, не платить НДС?

ИП на УСН с января 2025 года становится плательщиком НДС. Может ли он деятельность от сдачи коммерческой недвижимости перевести на ПСН и, соответственно, не платить НДС?

С 2025 года "упрощенцы" стали плательщиками НДС на основании Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Положения пунктов 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ, которые до даты принятия поправок определяли, что организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, упразднены с 1 января 2025 года (п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Смотрите Энциклопедия решений. Как уплачивать НДС при УСН с 2025 года (январь 2025).

В то же время, как и ранее, УСН можно совмещать с патентной системой налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Как и ранее, подп. 1 п. 11 ст. 346.43 НК РФ содержит специальную норму (имеющую приоритет над общими нормами ст. 80 НК РФ), в силу которой ИП, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН (подп. 1 п. 11 ст. 346.43 НК РФ).Таким образом, при переходе на применение ПСН по виду деятельности предприниматель перестает быть плательщиком НДС по данному виду деятельности.

Смотрите:

- Энциклопедия решений. Патентная система налогообложения;

- Вопрос: Обязанность ИП, применяющего ПСН представлять нулевые декларации по НДС (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2024 г.);

- Энциклопедия решений. Как предпринимателям совмещать УСН и ПСН?

Следует учитывать, что индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

10 января 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.