Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При расчете налоговой базы по налогу на прибыль выручка от реализации покупных товаров подлежит включению в состав доходов исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (за минусом НДС). Стоимость реализованных товаров включается в состав расходов, связанных с реализацией.
Обоснование вывода:
Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 247 НК РФ). Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).
Согласно ст. 248 НК РФ к доходам относятся:
В соответствии со статьей 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которые подразделяются в зависимости от их характера:
Таким способом в налоговом учете формируется общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций. Прибыль как объект налогообложения исчисляется не по отдельным хозяйственным операциям, а за налоговый период в целом исходя из всех совершенных налогоплательщиком операций, результатом которых стали как доходы, так и расходы.
В целях налогообложения прибыли выручка от реализации товаров, определенная исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (за минусом НДС), включается в состав доходов от реализации (пп. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ).
Датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Реализацией товаров в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ признается передача права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе.
При этом сумма выручки может быть уменьшена на стоимость реализованных товаров в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 268, абзацем 2 ст. 320 НК РФ.
Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 ст. 272 НК РФ, и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ).
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемую в соответствии с принятой учреждением учетной политикой для целей налогообложения одним из методов оценки покупных товаров (смотрите также письмо Минфина России от 04.02.2014 N 03-03-06/1/4193):
При реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ.
Таким образом, для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль при реализации покупных товаров выручка от их реализации подлежит включению в состав доходов от реализации исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (за минусом НДС). Стоимость реализованных товаров (стоимость их приобретения) включается в состав расходов, связанных с реализацией.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Старовойтова Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
24 марта 2023 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
