Как облагать НДФЛ новогодние подарки детям (лично или через родителей) и отражать их в расчете по форме 6-НДФЛ?

Если организация покупает детские новогодние подарки и вручает сотрудникам - родителям несовершеннолетних детей, то является ли обязательным считать получателями дохода именно детей и отражать стоимость подарков в их доходах, с невозможностью удержания налога и с соответствующим отражением в Расчете по форме 6-НДФЛ? Или допустимо включить их в доход родителя - сотрудника организации, и удерживать НДФЛ у него? Если стоимость подарков не превышает 4000 руб. и налог к удержанию не возникает, то допустимо ли не включать этот доход в форму 6-НДФЛ?

Налогоплательщиком НДФЛ является физическое лицо, получившее доход. В данном случае если подарки предназначены детям, то именно дети являются получателями дохода. Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на родителей как законных представителей малолетних детей до достижения ими возраста 14 лет (п. 1 ст. 28 ГК РФ).

Однако организация-даритель самостоятельно принимает решение о том, кого именно выбрать получателем подарка. Если подарки оформляются на родителей-сотрудников, то доходом признается доход родителя.

В случае дохода у родителя-сотрудника: Если стоимость подарков, полученных родителем-сотрудником от организации в течение календарного года, не превышает 4000 рублей, то этот доход освобождается от НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ. В этом случае доход не включается в отчетность по форме 6-НДФЛ.

В случае дохода у ребенка: Аналогично, если стоимость подарков, полученных ребенком от организации в течение календарного года, не превышает 4000 рублей, то этот доход освобождается от НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ. В этом случае доход также не включается в отчетность по форме 6-НДФЛ.

Смотрите, например, Вопрос: Организация приобрела новогодние подарки для детей сотрудников стоимостью 4000 рублей. Какими документами оформляется передача подарков во избежание налоговых рисков? Чьим доходом является выдача данного подарка - сотрудника или ребенка? (ответ Горячей линии ГАРАНТ, ноябрь 2024 г.).

В указанном материале сообщается, в частности. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц обусловлена фактом получения доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц, и не зависит от возраста налогоплательщика. От имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, уплату налога от имени ребенка осуществляет его родитель как законный представитель в соответствии с гражданским законодательством (об этом сказано в письме Минфина России от 29.10.2014 N 03-04-05/54905).

То есть выдачу подарка можно оформить и на ребенка и на его родителя как законного представителя (родитель может быть фактическим получателем в любом случае).

Выдачу подарков для детей сотрудников необходимо оформить первичными документами (ч. 1, ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". В частности, такими документами могут быть: приказ руководителя организации о вручении подарков и распоряжение об их приобретении; акт приема-передачи.

В качестве приказа может выступать, например, служебная записка или иной распорядительный документ работодателя об организации закупки и выдачи подарков, то есть именно приказ не является обязательным (хотя и широко используется на практике). Но в любом случае в организации должен иметься некий документ (приказ, распоряжение, служебная записка и пр.), в котором руководитель указывает, например: за счет каких средств приобретаются подарки; стоимость одного подарка; лица, ответственные за приобретение подарков; срок передачи подарков сотрудникам.

При этом списки сотрудников, которым предполагается вручить подарки, могут быть оформлены в виде приложения к этому приказу.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

- расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Отчитываться необходимо по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@, не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- сведения о выплаченных физлицам доходах и суммах начисленных и удержанных за этот налоговый период налогов - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сведения о доходах физлиц (справки 2-НДФЛ) представляются в составе расчета по форме 6-НДФЛ (приложение N 1 к Расчету).

Коды доходов и вычетов по НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@. В отношении стоимости подарков указывается код дохода 2720. Данному коду дохода соответствует код вычета 501 (в пределах 4000 рублей).

Смотрите Энциклопедию решений. Учет подарков работникам.

Следует отметить, что в случае получения физическими лицами от организации подарков стоимостью, не превышающей 4000 руб., организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет НДФЛ (письмо Минфина России от 08.05.2013 N 03-04-06/16327, письмо ФНС России от 02.07.2015 N БС-4-11/11559@).

При этом не нужно включать указанную сумму в Расчет 6-НДФЛ, в том числе заполнять Справку о доходах физического лица (Приложение к Расчету 6-НДФЛ за год). Так, в письме ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@ указано, что организация вправе не представлять в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 230 и п. 5 ст. 226 НК РФ сведения о доходах физических лиц по форме Справки о доходах физического лица (Приложение к Расчету 6-НДФЛ за год) в отношении доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период по каждому основанию, перечисленному в п. 28 ст. 217 НК РФ, не превышающем 4000 рублей. В п. 1 письма ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ отмечено, что организация вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход, полученный физическими лицами в проводимых рекламных акциях в виде денежных призов, не превышающих 4000 рублей за налоговый период.

Смотрите, например, Вопрос: Заполнение 6-НДФЛ при получении подарка стоимостью менее 4000 рублей (ответ Горячей линии ГАРАНТ, июль 2023 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

14 ноября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.