Как учесть товары при переходе ИП на УСН с 01.01.2026 с объекта налогообложения "Доходы" на объект налогообложения "Доходы минус расходы"?

ИП (торговля) с момента образования (больше 15 лет) работал на УСН доходы (оптовая торговля) и патент (розничная торговля). Естественно, что учета товаров не велось, так как налоги ИП платил с выручки. Сейчас, в связи с тем, что не будет патента на розничную торговлю и выручка превысила 20 млн руб., то попадает на НДС предприниматель и рассматривает переход с 1 января на УСН (доходы минус расходы). Документы, подтверждающие закупку товара, у него есть, он оплачивает все по банку, поставщики реальные. Но в расходы на УСН можно взять только те товары, которые получены, оплачены и реализованы. Если выбрать УСН (доходы-расходы), то необходимо вести полностью бухгалтерский учет товаров и в расходы брать только то, что реализовано? Как быть с теми огромными остатками товара, которые будут у ИП на 31.12.2026? Как их стоимость взять в расходы при реализации в 2026 году? Можно ли их вообще взять в расходы, они оплачены до 31.12.2025? И не факт, что на товары, поступившие ранее, чем в 2025 году у ИП есть документы.

При применении УСН независимо от объекта налогообложения индивидуальный предприниматель обязан вести учет доходов и расходов для целей налогообложения в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Бухгалтерский учет в таком случае ему вести необязательно.

Смотрите Энциклопедия решений. Отчетность - 2024. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН.

Если товары были приобретены и оплачены в период применения УСН "Доходы", а реализованы после перехода на УСН "Доходы минус расходы", их стоимость не может быть учтена в расходах (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

Но если они оплачены после смены объекта налогообложения, то их можно учесть в расходах (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Для учета расходов на приобретение товаров необходимо наличие подтверждающих документов (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если у вас отсутствуют документы на часть товаров, не сможете учесть их стоимость в расходах.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

17 ноября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.