Бухгалтерский учет и НДФЛ при возврате ошибочно выплаченных дивидендов

Организация (УСН 6%, с НДС 5% в 2025 году) по процедуре налоговой амнистии по дроблению бизнеса по рекомендации ИФНС переходит в сентябре 2025 года на ОСН с начала 2025 года. За 1 и 2 квартал 2025 года участнику организации были выплачены дивиденды в период, когда организация считала налоги по УСН и сданы декларации по форме 6-НДФЛ. В результате пересчета налогов по ОСН с начала года оказалось, что сумма дивидендов завышена и участник готов вернуть излишне выплаченный доход. Какие бухгалтерские записи и какой датой необходимо сделать в учете организации? Как в данной ситуации уточнить налоговые обязательства по НДФЛ - путем подачи уточненных расчетов 6-НДФЛ за 1 и 2 квартал или необходимо учесть уменьшение дохода участника в расчете 6-НДФЛ за 3 квартал?

Официальных разъяснений по данной теме нет. Полагаем, что в учете следует отразить исправление ошибки:

На дату принятия решения о возврате излишне выплаченных дивидендов:

- Дебет 84 "Нераспределенная прибыль" Кредит 75-2 "Расчеты по выплате доходов" сторнирование излишне начисленных дивидендов;

- Дебет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" Кредит 68 "Расчеты по НДФЛ" сторнирование излишне удержанного НДФЛ (если участник возвращает сумму за вычетом НДФЛ).

На дату фактического возврата денежных средств участником:

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 75-2 "Расчеты по выплате доходов"

- отражение возврата ошибочно выплаченных дивидендов от участника.

Полагаем, что в данной ситуации необходимо подать уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за 1 и 2 кварталы 2025 года (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

29 сентября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.