По какой цене осуществить передачу автомобиля победителю розыгрыша и исчислить НДС и НДФЛ?

АО приобрело в 2019 году автомобиль для дальнейшего розыгрыша в эфире телепрограммы, автомобиль остался неразыгранным (отражен по счету 10.6, НДС принят к вычету). В сентябре 2025 года планируется разыграть автомобиль в эфире телекомпании. По какой цене осуществить передачу автомобиля победителю и исчислить НДС и НДФЛ?

НДС

Безвозмездная передача организацией призов является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 39 НК РФ).

Следовательно, при передаче автомобиля победителю акции организация должна исчислить НДС с рыночной стоимости автомобиля (п. 2 ст. 154 НК РФ, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога). В свою очередь. НДС, предъявленный продавцом, подлежит вычету в том налоговом периоде, когда будут соблюдены все условия ст. 171, 172 НК РФ.

Наиболее безопасным вариантом подтверждения рыночных цен является вариант с привлечением независимого оценщика, однако, принимая во внимание нормы ст. 105.6, 105.7 НК РФ, считаем, что организация может использовать сведения из общедоступных источников информации (например, СМИ, Интернет). При этом важно иметь в наличии документ, в котором указана рыночная стоимость и источник информации о ней (в том числе, например, скриншотами).

НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Отметим, что любое физическое лицо, получающее доход от источников в РФ, является налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Доход, полученный налогоплательщиком в виде любых подарков, выигрышей или призов в ходе конкурсов, игр и других мероприятий, проводимых какими-либо организациями, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (письмо УФНС России по г. Москве от 11.03.2010 N 20-14/4/025340).

Налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость переданного имущества, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 211 НК РФ). В п. 1 ст. 105.3 НК РФ указано, что цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются невзаимозависимые лица, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными.

Т.е. НДФЛ в данном случае исчисляется исходя из рыночной стоимости автомобиля. Смотрите в этой связи материал: Каким способом выгоднее определить рыночную цену безвозмездно полученного имущества (Е.Г. Батанов, "Российский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2012 г.). Рыночную стоимость целесообразно указать в договоре дарения.

См. также: Вопрос: НДФЛ и бухгалтерский учет при вручении приза физическому лицу в ходе проведения рекламной акции (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2022 г.).

Также рекомендуем Вам ознакомиться со следующими документами (материалами):

- Вопрос: Бухгалтерский и налоговый учет автомобиля, приобретенного для вручения в качестве приза при проведении рекламной акции (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2025 г.);

- Вопрос: Определение рыночной стоимости безвозмездно передаваемого имущества (автомобиля) при определении рыночной цены с использованием информации с электронной площадки Авито (с НДС или без НДС) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2024 г.);

- Вопрос: Возможность взыскания налоговым органом НДФЛ за счет средств налогового агента, который неправомерно не удержал НДФЛ со стоимости призов, выигранных сотрудниками организации налогового агента (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2023 г.);

- Вопрос: Бухгалтерский и налоговый учет, документальное оформление проведения стимулирующей лотереи (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2023 г.);

- Вопрос: Какой порядок организации и проведения розыгрыша (стимулирующего мероприятия) предусмотрен в соответствии с законодательством РФ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2024 г.);

- Вопрос: Как оформить передачу выигранного товара победителю розыгрыша? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.);

- Вопрос: Был розыгрыш призов среди тех, кто купил квартиру в новостройке. Мною был выигран автомобиль. Какой налог мне нужно уплатить и в какие сроки? (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 5, май 2017 г.);

- Вопрос: Каким законом регулируется проведение стимулирующих лотерей? Какие нюансы следует учесть организации, проводящей стимулирующую лотерею (розыгрыш призов среди посетителей выставки) в 2015 году, относительно вычета "входного" НДС по переданным в ходе лотереи товарам? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 2, февраль 2015 г.);

- Рекламная раздача товаров: о начислении, вычете и учете НДС в целях налоговых расходов (Н.Н. Луговая, журнал "НДС: проблемы и решения", N 12, декабрь 2021 г.);

- Вопрос: По спонсорскому договору проводится спортивное мероприятие. Кто уплачивает НДС и НДФЛ при выдаче призов: спонсор или организатор? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2021 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

22 сентября 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.