Порядок применения имущественного вычета к доходам в виде районного коэффициента

Работник имеет право на имущественный вычет. Может ли работодатель на основании заявления работника за 2025 год применить вычет к доходам в виде районного коэффициента, если основной налоговой базы для предоставления имущественного вычета недостаточно?

Налоговая база по районным коэффициентам и "северным" надбавкам (далее - РК и СН) определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-220 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ, если такие вычеты не были применены при исчислении иных налоговых баз в соответствии с главой 23 НК РФ (пп. 3, 6.2 ст. 210 НК РФ).

"Не были применены" совсем или в какой-то части, НК РФ не уточняет. Однако полагаем, что такая формулировка подразумевает последовательность применения вычетов: сначала вычеты применяются при расчете основной налоговой базы, а затем, если какая-то часть вычета останется неучтенной, если доходов по основной налоговой базе оказалось недостаточно, ее можно применить при определении базы по РК и СН.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:

- Вопрос: Лимит доходов при предоставлении налоговых вычетов на детей с учетом районных коэффициентов и "северных" надбавок (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2025 г.);

- Вопрос: Порядок применения налоговых вычетов на детей к доходам в виде районных коэффициентов и "северных" надбавок (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2025 г.);

- Новые ставки НДФЛ и стандартные налоговые вычеты в 2025 году (О. Курбангалеева, журнал "Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", N 10, октябрь 2024 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Косарева Ираида

Ответ прошел контроль качества

19 августа 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.