Прощение займа иностранным учредителем резиденту проекта "Сколково"

Российской организации - резиденту проекта "Сколково" выдавались займы учредителем (100% доли) - кипрской компанией. Основной долг по займам уже зачтен в капитал организации РФ. Проценты не были зачтены, так ка налоговая инспекция трактует такой зачет как выплату дивидендов, которые облагаются соответствующим налогом на прибыть. Задолженность по процентам осталась.
Правомерно ли списание задолженности по процентам (прощение долга), если возражений со стороны кипрской компании нет? Как отразить списание в бухгалтерском и налоговом учете? Должен ли быть начислен и уплачен налог на прибыль, ведь по сути списание данного долга - это внереализационный доход? Если налог должен быть начислен, то по какой ставке? Имеет ли значение ли взаимозависимость в этом случае? Может ли возникнуть риск переквалификации этих прощенных процентов в выплату дивидендов? Как будет рассчитан налог в данном случае?

1. Прощение нерезидентом - иностранной компанией задолженности резидента - российской компании не нарушает валютного законодательства РФ.

2. Списание задолженности в бухгалтерском учете производится с использованием счета 91 (Дебет 66 (67) Кредит 91, субсчет "Прочие доходы") (смотрите, например, Вопрос: Направление средств полученного от учредителя беспроцентного займа на увеличение добавочного капитала ООО (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2022 г.)).

3. Участники проекта, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль, налог на прибыль не исчисляют и налоговые декларации не представляют. Поэтому прощение долга не влечет налоговых последствий для российской компании (п. 1 ст. 246.1 НК РФ, письмо ФНС России от 06.10.2021 N КВ-4-3/14130@, Энциклопедия решений. Освобождение от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль (май 2023 г.).

4. Нам не удалось найти судебной практики по переквалификации прощения задолженности по договору займа дочерней организации в выплату дивидендов.

В своих разъяснениях Минфин России также не обращает внимания на возможную переквалификацию (смотрите, например, письмо от 03.03.2023 N 03-03-07/17993).

В такой ситуации, на наш взгляд, переквалификация маловероятна.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Хмелькова Елена

Ответ прошел контроль качества

27 июня 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.