Есть ли риски признания схемы дробления бизнеса при использовании организациями одного IP-адреса для представления налоговой отчетности и осуществлении бухгалтерского сопровождения одним лицом?

Есть ли риски признания схемы дробления бизнеса при использовании организациями одного IP-адреса для представления налоговой отчетности и осуществлении бухгалтерского сопровождения одним лицом?

Если ориентироваться на перечень признаков, свидетельствующих о дроблении бизнеса, из п. 1 письма ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, то в качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса, могут выступать следующие установленные в ходе налоговой проверки обстоятельства: использование участниками схемы одних и тех же контактов, сайта в сети Интернет, единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.

Считаем, что только этих обстоятельств недостаточно для констатации создания преступной схемы с целью ухода от исполнения налоговой обязанности.

Что касается примеров судебных решений, то приведем такие:

- не в пользу налогоплательщика (доказано дробление при отсутствии реальной самостоятельной деятельности у подконтрольных лиц) - определение Верховного Суда РФ от 12.08.2021 N 304-ЭС21-12783 (п. 9 письма ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@);

- положительное (один главный бухгалтер) - постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 06.11.2020 N 09АП-49831/20;

- положительное (один IP-адрес, с которого осуществляется вход и выход из системы, направлялась отчетность) - постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2025 N 15АП-17589/24.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Ответ прошел контроль качества

30 мая 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.