Как отчитаться, если ИП на УСН подал заявление об утрате права на НПД в связи с превышением лимита дохода, но фактически превышения не было?

ИП перешел на УСН (объект налогообложения "доходы") с 25.09.2024. По данным налоговой инспекции с 24.09.2024 ИП находится на УСН. До 24.09.2024 ИП применял НПД. За август и сентябрь на полученные суммы на НПД ИП не были оформлены чеки.
На УСН ИП перешел в связи с утратой права на применение НПД в связи с превышением дохода (по расчетам ИП). ИП подал Уведомление, что в связи с утерей права на НПД переходит на УСН. Но согласно справки из налоговой инспекции о доходе НПД - превышения дохода в 2024 году нет. Доход по НПД составил 2 146 779,65 руб.
Как правильно учитывать доход за август и сентябрь 2024 года? Имел ли ИП право переходить на УСН, если налоговая инспекция выдала справку, где указала доход менее 2,4 млн руб.?

Согласно ч. 12 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета.

Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета (ч. 13 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

В данном случае налогоплательщик добровольно отказался от применения НПД (не имеет значения, по нашему мнению, что в заявлении он указал ошибочную причину).

В письме ФНС России от 08.11.2023 N ЗГ-3-20/14523@ подчеркивается, что Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ не предусматривает оснований для отказа в снятии плательщика НПД со специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Следовательно, в данном случае, ИФНС считает налогоплательщика вернувшимся на УСН с даты подачи заявления. Сведений о превышении лимита дохода у налоговиков нет, так как не пробивались чеки.

За нарушение порядка и сроков передачи в налоговый орган сведений о расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров, работ или услуг, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы расчета, на которую был сформирован чек, а за повторное нарушение в течение 6-ти месяцев - в размере 100% от суммы такого расчета (п. 1 ст. 129.13 НК РФ).

Смотрите https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/12430944/.

Поэтому, по нашему мнению, неверно включать эти суммы в оборот на ОСНО или УСН. Они при проверке могут быть отнесены в доход на НПД и указанные санкции будут все равно применены.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

11 февраля 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.