НДФЛ при выплате физическому лицу сумм взыскания имущественного характера по решению суда

Суд обязал физическое лицо выплатить сумму дохода (иные изыскания имущественного характера) другому физическому лицу. Такой доход облагается НДФЛ? Физическому лицу, получившему доход, нужно самостоятельно рассчитать сумму НДФЛ и представить декларацию 3-НДФЛ в установленные законом сроки?

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Доходом физических лиц согласно статье 41 НК РФ признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и в отношении доходов физических лиц определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

Поэтому, если физическому лицу в соответствии с решением суда была возмещена сумма реального ущерба, причиненного его имуществу, данные суммы не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Смотрите письма Минфина России от 09.03.2021 N 03-04-05/15997, от 24.03.2020 N 03-04-05/22715, от 24.10.2019 N 03-04-05/81831, от 09.06.2017 N 03-04-05/36288, письмо ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648).

В случае возмещения физическому лицу упущенной выгоды (например, проценты за пользование денежными средствами) возникает доход, облагаемый НДФЛ (п. 1 ст. 41, подп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, письма Минфина России от 09.03.2021 N 03-04-05/15997, от 24.03.2020 N 03-04-05/22715, от 14.03.2019 N 03-04-05/16456, письмо ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648). При этом обязанности по уплате налога в бюджет физлицо - получатель должно исполнить самостоятельно и представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

14 апреля 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.