Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
ООО приобрело 30 сертификатов магазина номиналом 2000 руб. Безвозмездно раздали клиентам. Могло ли ООО просто раздать эти сертификаты без договора дарения? Возникает ли НДФЛ у клиентов?
Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:
- дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;
- договор содержит обещание дарения в будущем.
Таким образом, договор дарения должен быть составлен именно в письменной форме только в том случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3000 рублей. Если стоимость подарка каждому из физлиц не превышает 3000 рублей, договор дарения считается заключенным и в том случае, когда он не оформляется письменно, а заключается в устной форме.
Т.е. в данном случае заключать письменный договор дарения организации не нужно.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).
При этом п. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4000 рублей за налоговый период.
Таким образом, подарки в виде денежных средств и сертификатов освобождаются от налогообложения НДФЛ в случае, если совокупно в течение года их размер (номинал для сертификаты) не превышает 4000 рублей. Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274.
Т.е. если других подарков в адрес физлиц, получивших сертификаты, организация не делала, НДФЛ не возникает. При этом доходы, не подлежащие налогообложению, организации не нужно каким-либо образом показывать в своей отчетности.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина
Ответ прошел контроль качества
15 апреля 2025 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.
