Договор дарения и НДФЛ при вручении клиентам подарков в виде сертификатов

ООО приобрело 30 сертификатов магазина номиналом 2000 руб. Безвозмездно раздали клиентам. Могло ли ООО просто раздать эти сертификаты без договора дарения? Возникает ли НДФЛ у клиентов?

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:

- дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;

- договор содержит обещание дарения в будущем.

Таким образом, договор дарения должен быть составлен именно в письменной форме только в том случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость подарка превышает 3000 рублей. Если стоимость подарка каждому из физлиц не превышает 3000 рублей, договор дарения считается заключенным и в том случае, когда он не оформляется письменно, а заключается в устной форме.

Т.е. в данном случае заключать письменный договор дарения организации не нужно.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом п. 28 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов налогоплательщиков в виде подарков, полученных от организаций, стоимость которых не превышает 4000 рублей за налоговый период.

Таким образом, подарки в виде денежных средств и сертификатов освобождаются от налогообложения НДФЛ в случае, если совокупно в течение года их размер (номинал для сертификаты) не превышает 4000 рублей. Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274.

Т.е. если других подарков в адрес физлиц, получивших сертификаты, организация не делала, НДФЛ не возникает. При этом доходы, не подлежащие налогообложению, организации не нужно каким-либо образом показывать в своей отчетности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

15 апреля 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.