Организация на УСН с 2025 года станет плательщиком НДС. Аванс получила в 2024 году. В платежном поручении 2024 года надо указывать НДС?

Организация на УСН с 2025 года станет плательщиком НДС. Аванс получила в 2024 году. В платежном поручении 2024 года надо указывать НДС?

С 2025 года "упрощенцы" становятся плательщиками НДС на основании Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Положения пунктов 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ, которые до даты принятия поправок определяли, что организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, упраздняются с 1 января 2025 года (п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

См. Энциклопедия решений. Как уплачивать НДС при УСН с 2025 года (декабрь 2024).

В пункте 16 Методических рекомендаций по НДС для УСН, доведенных письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@, отмечается, что если покупатель перечислит продавцу - налогоплательщику УСН аванс до 01.01.2025, а поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) будет после 01.01.2025 - НДС с аванса, полученного в 2024 году, не исчисляется.

Если в указанном случае покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2025 году, по мнению ФНС, необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Его сумму можно определить, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 20/120, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).

Если часть аванса перечисляется уже в 2025 году, то на нее в общем порядке начисляется НДС. Сумму НДС с этого аванса можно будет зачесть на дату отгрузки (уменьшить НДС, начисленный с отгрузки).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

23 декабря 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.