Организация РФ планирует приобрести недвижимое имущество в странах ЕАЭС, где отсутствует ее представительство. В какой стране возникает налог на имущество у организации РФ? В случае если налог на имущество возникает в стране ЕАЭС, с которой заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, то каков порядок уплаты налога на имущество? Обязательно ли для организации РФ создание представительства в стране ЕАЭС?

Организация РФ планирует приобрести недвижимое имущество в странах ЕАЭС, где отсутствует ее представительство.
В какой стране возникает налог на имущество у организации РФ? В случае если налог на имущество возникает в стране ЕАЭС, с которой заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения, то каков порядок уплаты налога на имущество? Обязательно ли для организации РФ создание представительства в стране ЕАЭС?

Налоговая база по налогу на имущество организаций в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, определяется в соответствии со статьей 375 НК РФ, согласно которой при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Смотрите письмо Минфина России от 25.05.2016 N 03-05-05-01/29886.

То есть налог надо уплатить в РФ, хотя, вероятно, такая же обязанность возникает и по закону другого государства.

На основании ст. 386.1 НК РФ фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества независимо от положений международного договора с соответствующей страной.

При этом установлено, что размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении указанного имущества.

Для зачета налога российская организация должна представить соответствующие документы в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации.

Смотрите письма Минфина России от 08.09.2022 N 03-03-06/2/87403, ФНС России от 29.07.2020 N БС-4-21/12181.

Законодательство РФ не обязывает в обязательном порядке регистрировать представительство российской организации за рубежом.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

14 августа 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.