(1).jpg)
Разъяснено, как заполнить форму 6-НДФЛ
Специалисты налогового ведомства рассказали о некоторых нюансах заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663 "О порядке заполнения формы 6-НДФЛ"). Так, ФНС России напомнила, что в разделе 2 расчета по этой форме указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, а также обобщенные по всем работникам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ; далее – Порядок). При этом, по мнению налоговиков, строки 100-140 этого раздела должны заполняться без разбивки по налоговым ставкам, примененным к фактически полученным физическими лицами доходам.
ФОРМА
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Еще одно разъяснение касается ситуации, когда данные, подлежащие отражению в разделе 2, могут быть размещены на меньшем количестве страниц, чем сформировано в связи с заполнением нескольких разделов 1. В таком случае во всех знакоместах раздела 2 страниц, в которых раздел 2 не подлежит заполнению, проставляются прочерки.
Наконец, налоговики отметили, что в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100-140 отражаются только те операции, которые были произведены за последние три месяца отчетного периода. Это связано с тем, что форма 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату – 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
ФНС России проиллюстрировала свое разъяснение на примере, по условиям которого зарплата за март 2016 года была выплачена работникам 11 апреля 2016 года, а НДФЛ был перечислен 12 апреля 2016 года. В этом случае операция должна быть отражена в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года. При этом налоговый агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за этот же период. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
- по строке 100 указывается "31.03.2016";
- по строке 110 – "11.04.2016";
- по строке 120 – "12.04.2016";
- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
