(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Подписаться на ежедневную и еженедельную рассылку материалов рубрики "Налоги и бухучет"
Все материалы рубрики
Коммерческая организация изготовила мемориальную доску и установила ее на здании, не принадлежащем организации и находящемся в другом городе. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Как принять к учету мемориальную доску и расходы на ее изготовление?
Расходы на создание и установку рассматриваемого в вопросе имущества не могут учитываться коммерческой организацией в целях налогообложения при применении специального налогового режима УСН. Документальное оформление и отражение операции в бухгалтерском учете приводятся ниже. Обоснование вывода: ...
Малое предприятие является арендатором по договору, заключенному до 01.01.2022 (который будет продлеваться). Небольшая часть помещений подстанции сдается в субаренду в целях в большей степени предоставления доступа сотрудникам субарендатора к оборудованию. Согласно пп. 11, 12 ФСБУ 25 должны отразить в учете предмет аренды в качестве ППА.
В какой стоимости признать ППА сданной в аренду части помещения: всего помещения по договору, или нужно рассчитать стоимость ППА только в части, сданной в субаренду? Можно ли продолжать применять п. 11 ФСБУ 25/2018 в рассматриваемых условиях?
1. Поскольку при субаренде организация-арендатор утрачивает право на применение п. 11 ФСБУ 25/2018, то она должна в целом договор аренды учитывать по общим правилам, установленных Стандартом - с признанием права пользования активом и обязательства по аренде. Субаренда при этом учитывается как операционная...
В январе 2021 года общество заключило договор с организацией на поставку спецтехники. Стоимость договора составляет 100 000 евро, в том числе НДС (20%) 16 667 евро. Оплата произведена в рублях по курсу на дату платежа. В январе 2021 года внесена предоплата 30% - 30 000 евро в сумме 2 723 796 руб. (курс на дату оплаты - 90,7932 руб.). Срок поставки - январь 2022 года.
По состоянию на текущую дату поставка не осуществлена, Покупатель направил в адрес поставщика уведомление об отказе от исполнения договора с требованием (претензией) о возврате аванса и согласно ст. 523 ГК РФ расторг договор в одностороннем порядке.
В результате расторжения договора предоплата в соответствии с письмом Минфина России от 16.05.2016 N 03-03-06/1/27851 переквалифицирована в денежное требование в иностранной валюте.
Бухгалтерские проводки в учете:
Дебет 60.22 Кредит 51
- 2 723 796 руб. (30 000 евро) - отражена предоплата в январе 2021 г.;
Дебет 68.02 Кредит 76 ВА
- 453 966 руб. - НДС с предоплаты (получен счет-фактура от поставщика) в январе 2021 года;
Дебет 76.22 Кредит 60.22
- 2 723 796 руб. (30 000 евро) - отражено обязательство по возврату аванса в августе 2022 года.
В договоре поставки не оговорены условия применения курса валюты при возврате предоплаты.
Нужно ли рассчитать и отразить в учете курсовую разницу с даты перечисления предоплаты и до даты возврата предоплаты (с января 2021 года по дату возврата)? В результате расторжения договора в валюте какую сумму и по какому курсу должен получить покупатель, если об этом не говорится в договоре?
В бухгалтерском учете с даты требования (претензии) о возврате предоплата подлежит регулярному пересчету на отчетные даты и (или) на даты (дату) погашения задолженности. В налоговом учете с даты требования (претензии) о возврате предоплата подлежит регулярному пересчету на отчетные даты и (или) на даты...
Организация - субъект малого предпринимательства, имеющий право на применение упрощенного порядка ведения бухгалтерского учета, предусмотрела переход на ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018 по упрощенной форме. Основные средства - перспективно, без списания объектов стоимостью менее установленного лимита, без пересчета амортизации; долгосрочные договоры аренды (не сдаются в субаренду) - без формирования ППА и ОПА (на основании пп. 11 и 12 ФСБУ 25); договоры лизинга - по номинальной стоимости (без дисконтирования).
По показателям за 2022 год организация в 2023 году будет подлежать обязательному аудиту, то есть потеряет право на применение упрощенных способов учета.
Каков порядок действия по отражению объектов основных средств, аренды и лизинга в этом случае?
На момент перехода на новые стандарты все сделано правомерно. Но в 2023 году в учете и отчетности будут отражены показатели, не соответствующие ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 6/2020. При этом стандарты предусматривают корректировки через нераспределенную прибыль прошлых лет только в переходный период. А переход, хотя и по упрощенной форме, произошел на 31.12.2021 (в межотчетный период).
Каким образом организация должна действовать при потере права применять упрощенные способы ведения учета с 2023 года?
Поскольку специальных правил для рассматриваемой ситуации не предусмотрено, то возможен только ретроспективный переход на применение ФСБУ 25/2018, 26/2020 и 6/2020 при утрате организацией права на упрощенный учет. Такое же по сути правило перехода на "полное" применение новых стандартов организацией,...
Организация на ОСНО получает вознаграждение от банка за услуги по привлечению клиентов. Данный вид деятельности не является для организации основным.
На каком счете нужно учитывать данные доходы: 90 или 91? Как отражать данные доходы в налоговом учете?
В бухгалтерском учете доходы, полученные от оказания банку услуг по привлечению клиентов, могут образовывать прочие доходы и учитываться на счете 91, при условии закрепления в учетной политике соответствующих положений. В налоговом учете доход от оказания банку данных услуг является доходом от реализации....
На балансовом счете 58 "Акции" числится сальдо: в бухгалтерском учете - 10 000 руб., в налоговом учете - 8000 руб. (стоимость акций).
Нужно ли признавать отложенное налоговое обязательство на 77 счете (20% от суммы 2000 руб.)? В какой момент признается отложенное налоговое обязательство (на дату приобретения акций, или иную дату)? Когда оно погашается?
При наличии на конец отчетного периода на балансе организации активов (финансовых вложений в виде ценных бумаг), балансовая стоимость которых выше, чем налоговая, возникает налогооблагаемая временная разница, приводящая к признанию ОНО, которое будет погашено в будущем (например, при реализации акций):...
До введения ФСБУ 5/2019 остаток сырья и материалов на производственном предприятии (счет 10) на конец отчетного периода мог превышать остаток стоимости готовой продукции (счета 43), хотя все купленные материалы и сырье предназначены исключительно для производства. До 2021 года нарушением это не являлось.
Теперь с введением ФСБУ 5/2019 допустимо ли иметь остаток на конец года по счету 10 (сырье и материалы), если всё купленное сырье и материалы потребляются для изготовления продукции в пределах операционного цикла 12 месяцев?
При раскрытии информации в пояснительной записке к балансу всегда раскрываются (стр. 1210) оборотные активы (запасы). Могут ли аудиторы сделать замечание и обязать на конец года принимать к учету сырье и материалы в составе готовой продукции? Обязаны ли списывать сырье и материалы в производство сразу после приобретения и в каких случаях можно оставлять их в качестве остатка на конец года?
Действительно ли у производственных предприятий (рыбная промышленность) не может быть остатков на счете 10, так как всё, что передается в производство, должно быть отнесено (Дебет 20 Кредит 10) в момент отхода судна в рейс, и в конце каждого месяца соответственно Дебет 40, 43 Кредит 20. Все сырье и материалы, остающиеся на конец года, - это купленные и находящиеся на судне запасы. Судно находится в рейсе по 5-7 месяцев. На судне может оставаться неизрасходованным несколько сотен тонн топлива, агрегаты и запасные части, сырец, который приобретен у сторонних предприятий для переработки, неизрасходованная тара, продукты питания, лекарства и прочее. Всё куплено на полгода вперед. Для удобства, конечно, хотелось бы сравнять налоговый и бухгалтерский учет и списывать запасы по мере израсходования. Топливо на основании отчетов старшего механика, продукты по мере потребления, запчасти в момент замены и установки.
Если судно выходит в рейс в конце декабря, полное запасов на предстоящий рейс, а продукция прошлого рейса полностью реализована, получается ситуация, когда остатки счета 10 на десятки миллионов превышают остатки счета 43.
Организация на конец отчетного периода может иметь остаток материалов. Материалы списываются на затраты только при отпуске их в производство. Организации необходимо, с учетом технологического процесса, закрепить в учетной политике, в какой момент материалы считаются списанными в производство (при загрузке...
Распоряжением собственника муниципального имущества 02.11.2022 муниципальному предприятию в хозяйственное ведение передано имущество, остаточная стоимость которого составляет 0 руб. Как поставить на учет переданное имущество, по какой цене (либо по каким требованиям отобразить стоимость имущества) в соответствии с требованиями Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства"?
При получении имущества от собственников организации вследствие передачи государственного или муниципального имущества унитарному предприятию определяется первоначальная стоимость как справедливая стоимость. Справедливая стоимость - это оценка, основанная на рыночных данных, это цена, которая была бы...
Российская организация на ОСН регистрирует новые Паспорта безопасности (ПБ) и Свидетельства о государственной регистрации продукции (СГР) на выпускаемую химическую продукцию и новую продукцию, изготовление которой будет осуществляться в будущем. Указанные документы являются обязательными для реализации производимой продукции. В ПБ указан срок его действия 5 лет, в СГР указания о сроке действия отсутствуют (предположительно бессрочное).
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты на получение ПБ и СГР на продукцию, если часть продукции будет, возможно, изготавливаться в будущем периоде?
Возможно ли сразу списать затраты в расходы в периоде, когда были получены документы?
В бухгалтерском учете Организации стоимость выполненных работ (оказанных услуг) по регистрации Паспорта безопасности (ПБ) и Свидетельства о государственной регистрации продукции (СГР) может быть учтена единовременно на дату получения ПБ и СГР. В то же время Организация может принять решение (закрепленное...
При переходе на ФСБУ 6/2020 основные средства (ОС), стоимость которых ниже лимита, были переведены на малоценные, как и было рекомендовано:
Дебет 84 Кредит 01 - списание первоначальной стоимости объекта ОС, стоимость которых ниже лимита;
Дебет 02 Кредит 84 - списание начисленной амортизации по объектам, стоимость которых ниже лимита.
Но что делать с разницей между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией (образуется на счете 84)? Как ее закрыть? Через счет 99?
Разница, образовавшаяся при списании малоценки при переходе на ФСБУ 6/2020, не учитывается при формировании чистой прибыли или чистого убытка отчетного 2022 года (счет 99). Эта разница изначально формируется на счете 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в качестве итоговой операции, влияющей...
Между сторонами заключен договор аренды движимого имущества, согласно которому арендатор в любое время вправе выкупить по своему усмотрению любые объекты аренды, а арендодатель обязуется продать ему такие объекты. Продажа объектов производится по результатам проводимой оценки.
Должны ли в таком случае стороны сначала вернуть имущество из аренды, а затем передать его по акту (договором данные условия не регулируются)?
У арендатора отсутствует обязанность по возврату арендодателю предмета аренды перед его выкупом. Соответственно, акт о возврате сторонами не оформляется. Обоснование позиции: Бухгалтерское законодательство не содержит специальных норм, предписывающих отражение сторонами договора аренды возврата предмета...
В 2019 году производилась выдача подотчетных средств физическому лицу. Возврат сумм не осуществляется и, скорее всего, не будет осуществлен.
Каким образом на практике можно закрыть эту задолженность?
Компания задолженность не требовала. Срок для предъявления исковых требований истек.
Возникает ли у физического лица обязанность уплатить НДФЛ в этой ситуации? Как организации списать эти убытки?
Одним из способов прекращения обязательства, при котором обязательство прекращается освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора, является прощение долга. При прощении долга бывшее подотчетное лицо освобождается от обязанности...
Для перехода на ФСБУ 6/2020 и на ФСБУ 25/2018 (для арендатора) предусмотрено 3 способа отражения последствий изменения учетной политики:
- перспективно;
- ретроспективно;
- альтернативно (упрощенная ретроспектива).
В чем состоит разница между ретроспективным и альтернативным способом? В чем разница при составлении отчетности за 2022 год при применении этих двух способов (сравнительные показатели за предыдущие периоды в балансе, отчете о финансовых результатах и т.д.)?
ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" (далее - ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 25/2018) предусматривают три варианта отражения последствий изменения учетной политики, связанного с переходом на новые правила учета: 1) ретроспективный (новые правила учета применяются так, как если...
Организация приобрела автомобиль в лизинг сроком на 12 месяцев с правом выкупа. Как ведется бухгалтерский учет по договору? Какой срок полезного использования автомобиля организация должна установить в бухгалтерском и налоговом учете?
В бухгалтерском учете лизингополучателя признается актив в виде ППА, который амортизируется по сроку полезного использования, определяемому исходя из предполагаемого срока использования автомобиля. Одновременно признается обязательство по аренде, которое представляет собой кредиторскую задолженность по...
Работнику в январе 2022 года была выдана спецодежда со сроком полезного использования 36 месяцев. В сентябре 2022 года работник умер. Спецодежда была списана на расходы предприятия для целей бухгалтерского учета в момент приобретения (стоимость ниже лимита ОС), а в налоговом учете в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ - в момент передачи в эксплуатацию. В момент передачи в эксплуатацию выданная спецодежда была отражена на забалансовом счете для контроля за сохранностью имущества. На предприятии увольняющиеся работники сдают спецодежду или возмещают ее стоимость. При списании с забалансового счета спецодежды умершего работника нужно ли восстанавливать остаточную стоимость спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете? Родственники умершего возвращать спецодежду и погашать долг за нее не будут.
Стоимость спецодежды, выданной умершему работнику, восстанавливать не требуется. Обоснование позиции: Бухгалтерский учет Прежде всего отметим, что с 01.01.2021 приказ Минфина России от 26.12.2002 N 135н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных...
Некоммерческая организация (применяет УСН 6%) десять лет назад приобрела мебель (товарно-материальные ценности) для использования в уставных целях стоимостью 5000 рублей. В 2022 году принято решение о реализации мебели за 1000 рублей в связи с нецелесообразностью дальнейшего использования.
Каков порядок реализации товарно-материальных ценностей (мебель), учтенных на забалансовом счете?
Доход от выбытия мебели в связи с ее реализацией отражается на счете 91 в корреспонденции со счетом 62 с одновременным списанием ее с забалансового счета. Стоимость мебели уже полностью списана на расходы, поэтому при ее продаже в бухгалтерском учете отражается только прочий доход в сумме, оговоренной...
Российская организация (далее - Организация) является застройщиком, выполняет исключительно функции застройщика, никаких строительно-монтажных работ собственными силами не осуществляет. Организация применяет эскроу-счета согласно Закону N 214-ФЗ. До вступления изменений в законе Организация отражала доход как разницу между поступившими средствами от дольщиков и затратами на строительство, и указывала в декларации по НДС это как доход застройщика.
Как и какими проводками в настоящее время отражать в бухгалтерском учете застройщика передачу квартир дольщикам?
В настоящее время передачу построенных квартир дольщикам в бухгалтерском учете Организации следует отражать как их реализацию, а не как погашение обязательства перед дольщиками в суммах полученных от них целевых средств. Рекомендуемые бухгалтерские проводки смотрите ниже. Обоснование позиции: Как...
Из состава участников российского ООО вышел один из участников. Вышедшему участнику ООО выплатило действительную стоимость доли в уставном капитале (ДСД). Часть доли вышедшего участника купил один из оставшихся участников, а другая часть его доли временно перешла к обществу. В настоящее время планируется долю, принадлежащую обществу, перераспределить между оставшимися участниками (пропорционально их долям). При этом номинальный размер уставного капитала ООО не меняется. Все участники - физические лица.
При выплате доли выбывающему участнику ООО сделало проводку: Дебет 81, Кредит 76. Доля, временно принадлежащая обществу, сейчас отражена на субсчете счета 80.
1) Каков бухучет операции по перераспределению доли между участниками ООО? Как поступить с дебетовым сальдо по счету 81? Правильно ли списать его на счет 91 (Прочие расходы, субсчет расходы, не принимаемые к налоговому учету)?
2) Возникает ли при распределении доли в уставном капитале объект обложения НДФЛ?
1. При распределении доли выбывшего участника между оставшимися участниками ООО действительная стоимость доли выбывшего участника, в настоящее время, учтенная на счете 81 "Собственные акции (доли)", списывается в части номинальной стоимости за счет источников формирования собственного капитала, а в части...
МУП (муниципальное унитарное предприятие) преобразовано в ГУП (государственное унитарное предприятие). Начинается прием имущества по договору хозведения из районных городов. Передает имущество Минэкономразвития по акту приема-передачи, в котором указаны год постройки, балансовая, остаточная стоимость. Для бюджетных учреждений согласно Инструкции N 157н предыдущий срок амортизации можно засчитать. Имущество принимается соответственно на счет учета основных средств по балансовой стоимости и на счет учета амортизации начисленный износ, далее начисляется амортизация с учетом предыдущего держателя имущества.
Возможно ли так же действовать в ГУП в коммерческом плане счетов? Какие подтверждающие документы должны быть? Как отразить получение имущества: по балансовой или остаточной стоимости, если ни в договоре, ни в актах нет дополнительных указаний? Начислять оставшийся износ от балансовой стоимости? У многих объектов износ 100%. Как быть в бухгалтерском и налоговом учете? Какие документы нужно оформить?
Для целей налогообложения прибыли первоначальная стоимость основных средств, полученных от собственника, будет равна нулю. Если по решению уполномоченного органа унитарным предприятием получено имущество, которое ранее находилось у другого унитарного предприятия и было им создано в рамках осуществления...
Федеральное государственное унитарное предприятие (далее - ФГУП или Предприятие) является территориальной сетевой организацией. Для осуществления технологического присоединения потребителей за счет собственных средств ФГУП осуществляется строительство основных фондов (трансформаторные подстанции и линейные объекты). После окончания строительства основные средства вводятся в эксплуатацию, и осуществляется их постановка на баланс Предприятия. Регистрация основных фондов не производится.
Будет ли включаться в расходы в бухгалтерском и налоговом учете ФГУП безвозмездная передача построенных объектов основных средств собственнику?
В бухгалтерском учете ФГУП безвозмездная передача основных средств собственнику признается прочими расходами. Рекомендуемые бухгалтерские проводки смотрите ниже. Признание отнесения остаточной стоимости переданных объектов основных средств в состав расходов для целей налогообложения прибыли считаем...
Бухгалтерский и налоговый учет списания полностью самортизированного автомобиля. Учет при продаже. Обязательно ли привлекать оценщика при продаже автомобиля?
При утилизации транспортного средства налогооблагаемым доходом будет признаваться рыночная стоимость запчастей, металлолома и прочих оставшихся материалов в случае, если они будут оприходованы для дальнейшего использования. Расходы на утилизацию в налоговом учете не принимаются, т.к. это не предусмотрено...
Сдаем в аренду автомобильную стоянку разным арендаторам по парковочным местам (в виде земельного участка с покрытием). Договоры заключены на разные сроки. Есть арендаторы, которые через 11 месяцев, после окончания срока договора, заключают новый договор на эту же стоянку (предыдущий договор не пролонгируется).
К арендатору не переходят экономические выгоды и риски, связанные с предоставлением в аренду парковочного места, договоры аренды не предполагают выкуп, а срок аренды по каждому договору существенно меньше периода, в течение которого парковочное место остается пригодным к использованию.
В совокупности будущая стоимость арендных платежей всех арендаторов больше остаточной стоимости объекта аренды.
К какому виду аренды согласно ФСБУ 25/2018 арендодателю отнести такие договоры?
Аренда по указанным договорам может быть классифицирована в качестве объектов учета операционной аренды. Обоснование позиции: Порядок бухгалтерского учета предмета аренды у арендодателя зависит от того, является ли такая аренда операционной или неоперационной (финансовой). Соответственно, арендодатель...
