Риски при заключении с самозанятым договоров о поиске клиентов

Организация планирует заключить договоры с самозанятыми, по которым они будут получать плату за услуги по поиску клиентов (как правило, каждый самозанятый в год привлекает по два-три клиента, но суммы вознаграждения могут быть крупными). Есть опасение, что такие договоры налоговыми службами могут быть приравнены к договорам гражданско-правового характера с последующим пересчетом НДФЛ и страховых сборов.
Как избежать переквалификации договоров с самозанятыми в договоры гражданско-правового характера?

Имеется многочисленная практика в отношении случаев попыток минимизации налогообложения путем регистрации работников в качестве ИП, хотя фактически имели место трудовые отношения, и суды распространяют подобную практику и на договоры с самозанятыми, не находя в данном случае принципиальных различий между договорами с ИП и самозанятыми (примеры такой переквалификации: постановления Шестого ААС от 19.09.2023 N 06АП-3934/2023, от 31.08.2023 N 06АП-3935/2023, Восемнадцатого ААС от 19.06.2023 N 18АП-7061/2023, Девятнадцатого ААС от 04.07.2023 N 19АП-1083/2023).

Гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой в том случае, если его предметом было выполнение личного труда и он фактически регулировал трудовые отношения. При оценке характера возникших между сторонами отношений невозможно опираться только на наличие (или отсутствие) тех или иных формализованных актов (гражданско-правовых договоров, штатного расписания и т.п.) - необходимо учитывать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в статьях 15 и 56 ТК РФ (смотрите определение Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 N 597-О-О, п. 17 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2018 N 15). Подробнее о различиях трудовых и гражданско-правовых договоров и о том, какие признаки позволяют квалифицировать отношения по гражданско-правовому договору в качестве трудовых, смотрите в Энциклопедии решений.

Наличие у исполнителя по гражданско-правовому договору, фактически регулирующему трудовые отношения, статуса индивидуального предпринимателя или самозанятого не препятствует признанию возникших на основании такого договора отношений трудовыми (смотрите определения Седьмого КСОЮ от 15.08.2023 N 8Г-12878/2023, Архангельского областного суда от 22.06.2023 N 33-3474/2023, Московского городского суда от 15.05.2023 N 33-20952/2023, от 08.06.2021 N 33-6202/2021, от 04.02.2021 N 33-0777/2021, Ростовского областного суда от 04.05.2023 N 33-5277/2023).

Заказчик по гражданско-правовому договору не может признать возникшие на его основании отношения трудовыми по собственной инициативе: для этого требуется или волеизъявление исполнителя, или предписание ГИТ, или решение суда. Неустранимые сомнения при рассмотрении судом споров о признании отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями толкуются в пользу наличия трудовых отношений (часть третья ст. 19.1 ТК РФ, п. 18 Обзора практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с заключением трудового договора, утвержденного Президиумом ВС РФ 27.04.2022). Вывод суда о том, что между сторонами фактически сложились трудовые отношения, может основываться на выполнении работы в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка работодателя (формально заказчика по договору), подчиненности работника определенному графику, на наличии подконтрольности работника (формально подрядчика или исполнителя) работодателю, на противоречиях в содержании договора, на длительности выполнения одних и тех же работ по регулярно заключаемым договорам гражданско-правового характера, на регулярной оплате работы в определенной сумме вне зависимости от объема работы и т.д. При этом могут учитываться несколько признаков наличия трудовых отношений в их совокупности (смотрите, например, определения СК по гражданским делам ВС РФ от 03.04.2023 N 58-КГ22-14-К9 и от 23.01.2023 N 2-КГ22-10-К3, постановление Второго ААС от 17.11.2023 N 02АП-7075/23, апелляционные определения Московского горсуда от 13.04.2023 по делу N 33-17761/2023, Томского облсуда от 27.07.2022 по делу N 33-2470/2022).

Подробнее смотрите в материалах: Энциклопедии решений. Признание отношений, возникших на основании гражданско-правового договора, трудовыми отношениями; Переквалификация гражданско-правовых отношений с самозанятыми в трудовые (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ, апрель 2024 г.).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Заключение гражданско-правового договора с самозанятыми лицами;

- Энциклопедия решений. Налоговые последствия переквалификации договора гражданско-правового характера в трудовой.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Полякова Елизавета

Ответ прошел контроль качества

26 февраля 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.