ИП работает на патенте и в предмете договора указано: Разработка художественных элементов для сайта логотип, шрифты, картинки, элементы (Художественные элементы). Можно ли такую деятельность отнести в патент "Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления"?

ИП работает на патенте и в предмете договора указано: "Разработка художественных элементов для сайта логотип, шрифты, картинки, элементы (Художественные элементы)". Можно ли такую деятельность отнести в патент "Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления"? По договору Исполнитель обязуется подготовить и передать Заказчику Художественные элементы комплектно и в надлежащей форме, на жестком диске Заказчика или через файлообменник в сети интернет по акту сдачи-приемки. Имеющийся у ИП Код 74.10 ОКВЭД включает, в частности, услуги графических дизайнеров. Входит ли разработка художественных элементов для сайта в это определение?

Согласно ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности", утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст, код 74.10 не включает дизайн и программирование web-страниц в информационно-коммуникационной сети Интернет.

В ОКВЭД предлагается в этом случае обращаться к коду 62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения. То есть код 74.10 не подходит для вида деятельности Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления (подп. 27 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Согласно подп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК РФ на ПСН переводится разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию.

В пункте 4.2 письма ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@ говорится, что НК РФ не содержит определения термина "адаптация". В этом случае допускается использовать термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации (п. 1 ст. 11 НК РФ). Таким образом, при определении перечня услуг (работ), входящих в термин "адаптация", по мнению ФНС России, допустимо руководствоваться положениями подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ, то есть под адаптацией понимается внесение изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя.

Отсюда можно предположить, что разработка художественных элементов для сайта является его адаптацией. И для такой деятельности надо получить отдельный патент.

Впрочем, соответствующей практики нет, и мы не исключаем претензий налоговых органов, если данный вид деятельности вообще облагать в рамках патента, а не других режимов налогообложения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подкопаев Михаил

Ответ прошел контроль качества

27 августа 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.