Возможно ли добиться исключения здания из Перечня кадастрового налогообложения в случае изменения наименования здания в ЕГРН?

Исключат ли здание из Перечня объектов недвижимости, в отношении которых базой по налогу на имущество признается кадастровая стоимость, в случае изменения наименования здания в ЕГРН?

Согласно п. 3 ст. 378.2 НК РФ административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.

При этом здание признается предназначенным для использования в названных целях, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Фактическим использованием здания в названных целях признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Аналогичные условия закреплены в п. 4 ст. 378.2 НК РФ применительно к торговым центрам (комплексам): здание предназначено для использования или фактически используется для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.

Таким образом, в целях включения здания в Перечень учитывается не только предназначенность здания для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения либо торгового назначения, но и фактическое использование здания.

Вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ (п. 9 ст. 378.2 НК РФ, письмо ФНС России от 24.04.2023 N БС-4-21/5212@).

Здание может быть включено в Перечень либо исходя из предназначенности для использования (на основании сведений из ЕГРН, документов технического учета, вида разрешенного использования земельного участка), либо на основании материалов обследования здания, т.е. на основании акта фактического использования (смотрите, например, решение Ульяновского областного суда от 18.04.2024 по делу N 3а-151/2024, апелляционное определение СК по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции от 18.08.2020 по делу N 66а-1332/2020).

С учетом изложенного само по себе изменение наименования объекта в ЕГРН не является основанием для исключения здания из Перечня, если исходя из фактического использования здание соответствует положениям п. 3 и п. 4 ст. 378.2 НК РФ, т.е. если площадь помещений, используемых для офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры либо для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, составляет не менее 20 процентов от общей площади здания.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Вопрос: Оспариваем включение здания в Перечень недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, ссылаясь на фактическое неиспользование здания для размещения офисов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2024 г.);

- Вопрос: Исключение объекта из перечня объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2023 г.);

- Вопрос: Как исключить из перечня объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, здание, в котором часть помещений не занята торговыми объектами, объектами общественного питания или бытового обслуживания? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2022 г.)

- Вопрос: Исключения объекта недвижимости из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (ответ Горячей линии ГАРАНТ, январь 2023 г.);

- Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год (под редакцией А.В. Брызгалина). - "Налоги и финансовое право", 2020 г. (раздел 4.1. Оспаривание перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость);

- Энциклопедия решений. Налогообложение недвижимого имущества организаций по кадастровой стоимости.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кошкина Татьяна

Ответ прошел контроль качества

12 марта 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.