О себестоимости материально-производственных запасов при покупке через маркетплейс

Маркетплейс добавил в чеке строку "Обработка заказа в пункте выдачи".
Нужно ли организации-покупателю данную сумму, а также расходы на доставку товара, приобретенного для собственных нужд, включать в его себестоимость?
Организация упрощенный бухгалтерский учет не применяет.

Согласно п. 3 ФСБУ 5/2019 для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычного операционного цикла организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Запасами, в частности, являются:

- сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;

- инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда указанные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами.

Как понимаем, в описанной ситуации товары приобретаются организацией для собственных нужд, их бухгалтерский учет ведется по правилам, установленным ФСБУ 5/2019.

Запасы признаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, если иное не установлено ФСБУ 5/2019 (п. 9 данного стандарта).

На основании п. 10 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость запасов, кроме незавершенного производства и готовой продукции, включаются фактические затраты на приобретение (создание) запасов, приведение их в состояние и местоположение, необходимые для потребления, продажи или использования.

В фактическую себестоимость запасов, в частности, включаются (п. 11 ФСБУ 5/2019):

- суммы, уплаченные или подлежащие уплате организацией поставщику (продавцу, подрядчику) при приобретении (создании);

- затраты на заготовку и доставку запасов до места их потребления (продажи, использования);

- затраты на доведение запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации на доработку, сортировку, фасовку и улучшение технических характеристик запасов;

- иные затраты, связанные с приобретением (созданием) запасов.

Затраты на оплату маркетплейсу услуги по обработке заказа в пункте выдачи связаны с приобретением запасов (товаров), поэтому включаются в их фактическую себестоимость. То же самое касается затрат на доставку запасов до места их потребления (использования) (транспортных расходов).

В целях налогообложения прибыли затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), на приобретение материалов, используемых на другие производственные и хозяйственные нужды, относятся к материальным расходам (п. 1 ст. 254 НК РФ).

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Таким образом, в целях налогообложения прибыли затраты на оплату маркетплейсу услуги по обработке заказа в пункте выдачи, а также транспортные расходы (связанные с доставкой запасов до места использования) также включаются в стоимость приобретенных запасов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет запасов (июль 2025 г.);

- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет материалов в соответствии с ФСБУ 5/2019 (июль 2025 г.);

- Энциклопедия решений. Материальные расходы в целях налогообложения прибыли (июль 2025 г.);

- Энциклопедия решений. Материальные расходы в виде стоимости приобретенных МПЗ (в целях налогообложения прибыли) (июль 2025 г.);

- Энциклопедия решений. Стоимость приобретенных инструментов, приспособлений, инвентаря и т.п. в целях налогообложения прибыли (июль 2025 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Давыдова Ольга

Ответ прошел контроль качества

17 июля 2025 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.