Налогоплательщики – физлица в некоторых случаях обязаны самостоятельно заполнить декларацию о доходах и исчислить сумму налога. В частности, это необходимо сделать, если был получен доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом. Также подать декларацию потребуется при получении следующих доходов (п. 1 ст. 228 НК РФ):

• от предпринимательской деятельности;
• от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;
• от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду;
• от источников за пределами России;
• в денежной и натуральной формах в порядке дарения
• в виде выигрышей, выплачиваемые организаторами лотерей и азартных игр.

Представить декларацию по НДФЛ нужно и в некоторых других случаях.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Однако поскольку 30 апреля 2016 года в этом году выпадает на субботу, срок сдачи декларации за 2015 год переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это среда – 4 мая 2016 года. Об этом напоминает и наш Календарь бухгалтера.

Декларация за 2015 год представляется по форме 3-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС России от 24 декабря 2014 № ММВ-7-11/671@. Этим же документом утверждены порядок заполнения декларации и формат представления в электронной форме.

Представить декларацию можно непосредственно в налоговый орган лично или через представителя (при наличии доверенности), по почте и в электронном виде (при наличии квалифицированной электронной подписи через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", который доступен на официальном сайте ФНС России). На сайте налоговой службы также можно найти и специальную программу, которая поможет заполнить налоговую декларацию по НДФЛ за 2015 год. А без скачивания программы заполнить форму онлайн смогут зарегистрированные пользователи сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Напомним, что неисполнение обязанности по представлению налоговой декларации по НДФЛ в случаях, когда физлицо обязано было это сделать, предусмотрена ответственность. Так, штраф составляет 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Специалисты ФНС России напоминают: если налогоплательщик хочет заявить в декларации получение налогового вычета (стандартного, социального, вычета при покупке недвижимости или инвестиционного), то он вправе подать декларацию в любое время в течение года. Срок сдачи отчетности – 4 мая 2016 года на таких физлиц не распространяется.

Но это не касается тех налогоплательщиков, кто желает заявить о вычетах одновременно с декларированием доходов, по которым установлена обязанность представить декларацию и самостоятельно исчислить налог.