Суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2,5 тыс. руб. за каждый день пребывания в загранкомандировке, НДФЛ не облагаются. И это не зависит от налогового статуса работника, который находится в загранкомандировке, разъяснили специалисты налогового ведомства (письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № ОА-4-17/4241@ "О НДФЛ с сумм средней зарплаты и суточных в иностранной валюте, выплачиваемых работнику при направлении в командировку за границу"). Такой вывод основывается на положениях п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку именно в данном размере указанные суммы освобождены от налогообложения.

А вот средняя зарплата, ежемесячно выплачиваемая работнику за время исполнения им трудовых обязанностей за границей, а также суточные сверх лимита могут облагаться налогом в России по ставке 13%, либо 30%. Это зависит от налогового статуса сотрудника. Определять его работодатель должен ежемесячно, отмечают налоговики. При этом следует руководствоваться положениями п. 2 ст. 207 НК РФ. А именно, налоговый агент должен установить, находилось ли физлицо на территории России 183 календарных дня в течение последних 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.

Обратите внимание, российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы России, признаются налоговыми резидентами России вне зависимости от фактического времени нахождения в нашей стране (п. 3 ст. 207 НК РФ). Кроме того, если сотрудник командирован для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, время его нахождения за границей не учитывается при определении налогового статуса (п. 2 ст. 207 НК РФ).