Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2016 г. № ОА-4-17/4241@ О НДФЛ с сумм средней зарплаты и суточных в иностранной валюте, выплачиваемых работнику при направлении в командировку за границу

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2016 г. № ОА-4-17/4241@ О НДФЛ с сумм средней зарплаты и суточных в иностранной валюте, выплачиваемых работнику при направлении в командировку за границу

Вопрос: Об НДФЛ с сумм средней зарплаты и суточных в иностранной валюте, выплачиваемых работнику при направлении в командировку за границу.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и о порядке налогообложения доходов сотрудников российских организаций, направляемых для выполнения служебных обязанностей за границу, сообщает следующее.

Статьями 167 и 168 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение среднего заработка по месту работы, а также возмещение связанных со служебной командировкой расходов по проезду, по найму жилого помещения.

Кроме того, возмещению подлежат также дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), производимые в целях обеспечения питания и бытового обслуживания командированного работника.

Пунктом 16 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749, предусмотрено, что выплата работнику суточных в иностранной валюте при направлении работника в командировку за пределы территории Российской Федерации осуществляется в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути сохраняется в целях обеспечения финансирования текущих расходов работника (членов его семьи) в Российской Федерации.

В данном случае налоговый агент - работодатель определяет ежемесячно статус физического лица как налогового резидента в соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). То есть налоговый агент устанавливает, находилось ли физическое лицо на территории Российской Федерации 183 календарных дня в течение последних 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.

Таким образом, средняя заработная плата, ежемесячно выплачиваемая работнику за время исполнения им трудовых обязанностей за границей, может облагаться налогом в Российской Федерации по ставке 13 или 30 процентов в зависимости от статуса работника как налогового резидента.

В то же время согласно положениям пункта 3 статьи 217 НК РФ суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2500 рублям за каждый день пребывания в загранкомандировке, налогообложению не подлежат независимо от налогового статуса их получателя.

Действительный
государственный советник РФ
2-го класса
А.Л. Оверчук

Обзор документа


Разъяснен порядок налогообложения доходов сотрудников российских организаций, направляемых для выполнения служебных обязанностей за границу.

Средняя зарплата, ежемесячно выплачиваемая работнику за время исполнения им трудовых обязанностей за рубежом, может облагаться налогом в России по ставке 13% или 30% в зависимости от налогового статуса работника. При этом работодатель ежемесячно определяет налоговый статус работника, т. е. устанавливает, находилось ли лицо на территории России 183 календарных дня в течение последних 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.

Суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2 500 руб. за каждый день пребывания в загранкомандировке, налогом не облагаются независимо от налогового статуса их получателя.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: