Если приз получен в виде подарочного сертификата, физлицо должно уплатить НДФЛ самостоятельно

Организация проводит рекламную акцию и в качестве приза вручает участнику подарочный сертификат. В дальнейшем он представляет победителю право на приобретение товаров у сторонней организации. Оплата товара производится организацией, выдавшей сертификат, исходя из его фактической стоимости. При этом стоимость сертификата определяется как стоимость товара, приобретенного у сторонней организации. Должно ли в этом случае юрлицо – организатор акции, как налоговый агент, удержать и перечислить НДФЛ или это самостоятельно придется сделать физлицу, получившему приз, разъяснили налоговики (письмо ФНС России от 11 марта 2016 г. № БС-4-11/3989@ "О налогообложении доходов физических лиц").

Действительно, организатор акции в этом случае признается налоговым агентом. Ведь именно от него налогоплательщик получает доход. При этом доход в виде полученного подарочного сертификата считается доходом в натуральной форме. Ведь к таким доходам, в частности, относится оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи доходов (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, в данной ситуации датой фактического получения налогоплательщиком дохода будет день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении физлицом сертификата, отметили специалисты ФНС России.

Однако, в момент получения дохода выплат денежных средств, из которых можно удержать НДФЛ, не производится. А значит, возникает ситуация, при которой налог удержать невозможно. Несмотря на это, у организации – налогового агента есть обязанность сообщить о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщить об этом необходимо как самому налогоплательщику, так и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налоговики отмечают, что поскольку оплата организацией за налогоплательщика товара производится в качестве приза за победу в рекламной акции, такой доход облагается по ставке 35% в части превышающий 4 тыс. руб. (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, получается, что налогоплательщик – победитель акции обязан самостоятельно подать декларацию и уплатить НДФЛ с рассматриваемого дохода.