По общему правилу на 3 года, а для субъектов МСП — на 5 лет.

Участники налоговых отношений должны учитывать общедоступные сведения ЕГРН о дате начала применения кадастровой стоимости

Она начнет применяться с 1 января 2023 года.

Если объект недвижимости образован в результате раздела объекта, включенного в перечень административно-деловых и торговых центров, то налоговая база в отношении вновь образованного объекта при условии соответствия его критериям для налогообложения по кадастровой стоимости в текущем налоговом периоде (в котором он образован) определяется исходя из его кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН.

Сообщение об исчисленной сумме налога направляется организации в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления.

В этом вопросе разобрался суд.

Большинство рекомендаций касается подачи заявления о льготе.

Пояснения касаются транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций, НДФЛ и расчетов по страховым взносам.

Предполагается, что изменения вступят в силу с 1 января 2023 года.

С 2023 года будут применяться три алгоритма налогового контроля – классический , проактивное начисление без направления сообщения и проактивное начисление с направлением сообщения об исчисленных суммах налога.

Применяться она будет с 1 января 2022 года.

При налогообложении гаражей по кадастровой стоимости учитываются сведения об этих объектах из ЕГРН и соответствующие первичные документы.

Применяться она будет с 1 января 2023 года.

Оно будет применяться с 1 января 2022 года.

Так, в частности, освобождены от земельного налога участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, и земельные участки, предназначенные для размещения таких объектов.

Используются сведения об объектах, имеющиеся в ЕГРН, и соответствующие первичные документы.

Такой порядок применяется в отношении земельного налога, налога на имущество организаций и налога на имущество физлиц.

С 2023 года вступает в силу нора, предусматривающая, что налогоплательщики – российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество организаций сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Основные средства подлежат налогообложению налогом до их выбытия.

Желнин Дмитрий

Управляющий партнер Митсан Консалтинг, член Экспертного совета НОСТРОЙ

Учтенное на балансе обособленного подразделения организации движимое имущество, расположенное за пределами субъектов РФ, отражается по графе "Субъект Российской Федерации (код)" с кодом "99" ("Иные территории, включая город и космодром Байконур").

Оно подлежит налогообложению у управляющей компании, при этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот ПИФ.

В нем представлена информация о нюансах применения с 2022 года заявительного порядка предоставления льгот по налогу на имущество для российских организаций, о сверке сведений об объектах налогообложения, а также о единых сроках уплаты имущественных налогов организаций, введенных с 2022 года.

Они будут применяться с 2022 года.

В частности, с 1 января 2022 года из полномочий субъектов РФ исключено установление срока уплаты налога.

Они подаются в отношении налоговых деклараций, представленных после 1 июля.

В том числе связанных с пандемией COVID-19.

ФНС России разъяснила условия применения новых льгот при налогообложении имущества, о чем мы писали ранее.

Алексей Лащёнов рассказал о перспективах совершенствования налогообложения имущества организаций.

Такой объект, в отношении которого определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, подлежит обложению налогом на имущество организаций вне зависимости от назначения земельного участка, а также использования объекта незавершенного строительства в деятельности организации.

Это позволит в региональных законах определить условия беззаявительного предоставления налоговых льгот, например, в отношении одного из нескольких принадлежащих налогоплательщику транспортных средств.

Организации на УСН уплачивают налог на имущество только к отношении объектов, налоговая база по которым исчисляется как их кадастровая стоимость, если недвижимость образована от такого объекта, а также гаражей, жилых помещений, садовых домов, хозстроений и прочих объектов, если принято решение субъекта РФ исчислять налоговую базу по ним как кадастровую стоимость.

Реестры представляются налогоплательщиками в ответ на требования о представлении пояснений.

Если у налогоплательщика право собственности на объекты недвижимого имущества возникает или прекращается в течение налогового (отчетного) периода, то исчисление суммы налога (сумм авансовых платежей по налогу) в отношении таких объектов недвижимости будет производиться с учетом коэффициента.

Если апартаменты фактически расположены в торговых центах или используются для размещения офисов, объектов торговли или общепита, то налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости недвижимости, а если апартаменты учитываются как основные средства – то в расчет берется среднегодовая стоимость имущества.

Так, внесенный в Госдуму законопроект предусматривает особые условия исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами особой экономической зоны.

Так, при заполнении раздела 3 налоговой декларации по налогу в отношении помещения, кадастровая стоимость которого определена, следует указать по строке с кодом 014 код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется раздел 3 налоговой декларации, – "2".

С 1 января 2019 года движимое имущество исключено из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций.

При заполнении Раздела 4 по графе "Субъект Российской Федерации (код)" указывается код субъекта РФ по месту учета на балансе указанного движимого имущества, а по графе "Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)" указывается его среднегодовая стоимость.

Предполагается, что новые нормы будут применяться с 1 января 2022 года.

Тимофеев Александр

Управляющий партнер Правового бюро "Тимофеев и партнеры"

Если налогоплательщик – лизингополучатель не относится к крупнейшим налогоплательщикам, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимости в пределах территории субъекта РФ, то декларация представляется в налоговый орган, в котором такая организация состоит на учете по месту своего нахождения.

Так, например, установлено, что разрешенное использование земельного участка не может выступать самостоятельным условием для включения сведений о здании как о торговом центре.

А также какой код представления декларации указывать.

Если налоговым законодательством региона установлено, что налоговая база жилого помещения определяется как его кадастровая стоимость, то в отношении такого имущества налогоплательщик, применяющий УСН, должен подать декларацию и уплатить налог на имущество организаций.

Налоговым законодательством не предусмотрено использование кадастровой стоимости, отличной от кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и применяемой для целей, предусмотренных российским законодательством.

Если некоторые помещения облагаются исходя из кадастровой стоимости, а другие из среднегодовой, то налоговая база по налогу определяется в отношении каждой части здания отдельно.

Тимофеев Александр

Управляющий партнер Правового бюро "Тимофеев и партнеры"

Поправки в НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.

Если объект недвижимости образован в результате раздела или иного действия с вышеуказанными объектами недвижимости, то вновь образованный объект при условии соответствия его установленным критериям до включения его в перечень также будет облагаться по кадастровой стоимости.

В декларации указывается отличная от нуля среднегодовая стоимость объектов движимого имущества, учитываемых на балансе организации либо обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в субъекте РФ, код которого указан в соответствующей графе.

В большинстве субъектов срок наступит уже в марте.

Ответ на этот вопрос дала ФНС России, напомнив, что НК РФ относит к объектам обложения налогом на имущество организаций недвижимость, учитываемую на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Имеют значение три признака – наличие прочной связи объекта с землей, невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба назначению и регистрация в ЕГРН.

В нее включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.

Напомним, что эти письма не являются нормативными правовыми актами, но служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам налогообложения.

Налоговики напомнили, что возможность приема декларации по налогу с учетом приказа № КЧ-7-21/889@ обеспечена с февраля 2021 года.

В числе нововведений также – новые обязанности по приему к оплате карт "Мир", увеличение срока хранения бухгалтерских и налоговых документов, запрет на высадку из общественного транспорта безбилетников в возрасте до 16 лет, новые СанПиН и другие.

ФНС России подготовила для использования в работе соответствующий обзор.

Так, в частности в нем отмечается, в каких ситуациях должен применяться повышающий коэффициент 2 к ставке земельного налога.

Так, например, с 2021 года изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Формы применяются с отчетности за 2020 год.

В частности, приведены решения по вопросу начисления налога на прибыль организации и необоснованность получения налоговых вычетов по НДФЛ.

Желнин Дмитрий

Управляющий партнер Митсан Консалтинг, член Экспертного совета НОСТРОЙ

Отчетность дополнена новым разделом "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств".

Закон позволит обеспечить внесение в ЕГРН уточненных сведений о правообладателях объектов недвижимости.

Минфин России напомнил, что согласно ПБУ 6/01 ведение бухучета активов в зависимости от отнесения их к движимому и недвижимому имуществу не предусмотрено.

Стоимость, по которой лизинговое имущество приходуется лизингополучателем на его баланс, определяется лизингополучателем как общая стоимость лизинговых платежей по договору лизинга, а в случае, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю - выкупная цена предмета лизинга (включающая лизинговые платежи).

Желнин Дмитрий

Управляющий партнер Митсан Консалтинг, член Экспертного совета НОСТРОЙ

В IV квартале Конституционный Суд РФ принял судебные акты, в которых сформулированы новые правовые позиции по вопросам налогообложения имущества.

Те компании, которые не применяют нормы о стабилизации правил налогообложения имущества организации на период действия соглашения о защите и поощрении капиталовложений не заполняют строки "Признак СЗПК" разделов 1, 2 и 3 декларации.

Также утверждены унифицированные формы.

Их необходимо применять при планировании бюджетов с 4 декабря.

Независимая антикоррупционная экспертиза и публичное обсуждение проекта приказа ФНС России, размещенного на федеральном портале проектов нормативных правовых актов, закончатся 3 декабря.

Желнин Дмитрий

Управляющий партнер Митсан Консалтинг, член Экспертного совета НОСТРОЙ

Льгота распространяется на объекты, не включенные в перечень недвижимого имущества, для которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

КС РФ признал пп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ не противоречащим Конституции РФ.

В обзоре рассмотрены 8 решений по вопросам налогообложения КС РФ и ВС РФ.

Планируется разработать правила рассмотрения уведомления налогоплательщика о порядке предоставления налоговых деклараций в инспекцию.

В числе поправок также – обновление форм налоговых деклараций по НДС, налогам на прибыль и имущество организаций, бумажного ПТС.

Применяются новые коды организациями, на которые распространяются льготные условия, в случае необходимости представления ими налоговых деклараций в течение налогового периода 2020 года при их ликвидации (реорганизации).

Наименование здания или сооружения, содержащееся в ЕГРН, не является самостоятельным основанием для отнесения объекта недвижимости к торговым центрам (комплексам) и включения в перечень сведений о таком объекте.

Напомним, что новая форма декларации применяется с отчета по налогу на имущество организаций за 2020 год.

Минфин России напомнил, что власти субъекта РФ вправе установить дополнительные критерии для включения налогоплательщиков в этот перечень.

Законопроектом предусматриваются меры по совершенствованию налогового администрирования, по уточнению отдельных положений налогового законодательства, затрагивающих вопросы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, госпошлины, земельного налога, налога на имущество физлиц и страховых взносов.

Кратко о выводах специалистов министерства – в дайджесте писем, подготовленном экспертами компании "Гарант".

Минтруд России подготовил поправки в законодательство в целях совершенствования индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, порядка представления отчетности и исполнения других обязанностей страхователями.

Прихожан Михаил

Юрист направления "Налоги и право" Группы компаний SRG

Приказ вступает в силу через два месяца со дня его официального опубликования и применяется с подачи декларации по налогу на имущество за налоговый период 2020 года.

Если законом региона установлены особенности определения налоговой базы в отношении указанных объектов, то должна использоваться внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость соответствующего нежилого здания (строения, сооружения), включенного в перечень, а также внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость помещений.

При формировании сведений о наличии/отсутствии задолженности для предоставления субсидий учитывается задолженность по имущественным налогам физлиц.

Для налогообложения применяется кадастровая стоимость, сведения о которой внесены в ЕГРН.

В нем, в частности, имеется подборка разъяснений, связанных с COVID-19.

В настоящее время приказ ФНС России находится на регистрации в Минюсте России и вступит в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.

Для актуализации налоговой базы устанавливается проведение в 2022 году во всех субъектах РФ государственной кадастровой оценки земельных участков, а в 2023 году – объектов капитального строительства.

Обновлен состав сведений, включаемых в перечень, а также формат их предоставления.

Сергей Собянин сообщил, что платить налоги на недвижимость за 2021 год граждане и бизнес будут по кадастровой стоимости 2018 года.

Если кадастровая стоимость помещений определена в соответствии с законодательством РФ, то база по налогу на имущество организаций уже не может определяться как доля кадастровой стоимости здания, где находятся эти объекты.

Напомним, фактически уплаченные российской организацией за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества.

Теперь к нему относятся такие виды объектов гражданских прав, как безналичные денежные средства и бездокументарные ценные бумаги.