О налогообложении доходов, выплаченных иностранным организациям

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 июля 2012 г. N 03-03-06/1/355 О налогообложении доходов иностранной организации за услуги по предоставлению поручительства и залога в рамках кредитных договоров, заключенных с третьими иностранными организациями

Из обращения следует, что российское юрлицо выплачивает доходы иностранным организациям за услуги по предоставлению поручительства и залога в рамках кредитных договоров, заключенных с другими зарубежными компаниями. Иностранные организации не имеют постоянных представительств в России и оказывают данные финансовые услуги на территории иных государств.

По данной ситуации разъяснено следующее.

Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью зарубежной компании в России, относятся к доходам от источников в нашей стране. Они облагаются налогом, удерживаемым у источника выплаты. Перечень таких доходов приведен в НК РФ.

Согласно позиции ВАС РФ любые доходы, которые указаны в упомянутом выше списке, не должны быть связаны с предпринимательской деятельностью иностранной организации в России.

Разъяснено, что выплаты за предоставленные иностранной организацией услуги не относятся к указанным выше доходам, если такие услуги являются для зарубежной компании обычной деятельностью. Если же иностранная организация предоставляет услуги исключительно за рубежом, то доходы, полученные ею за оказанные услуги, не являются доходами от источников в России. В таком случае у российской организации, приобретающей услуги, не возникает обязанности по удержанию и перечислению налога на прибыль.