Операции с ценными бумагами: разъяснены некоторые особенности исчисления НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 июня 2012 г. N 03-04-06/4-146 Об уплате НДФЛ при совершении операций купли-продажи ценных бумаг

Налогоплательщик переводил в банк ценные бумаги различных эмитентов от других брокеров. При этом документы, подтверждающие расходы на их приобретение, хранение, а также суммы налогов, удержанных брокером при выводе ценных бумаг, представлены не были.

Позднее он реализовал ценные бумаги на бирже и обратился в банк с просьбой учесть соответствующие расходы.

По данной ситуации разъяснено следующее.

Налоговый агент может учесть затраты на приобретение и хранение ценных бумаг, если представлены оригиналы или соответствующим образом заверенные копии подтверждающих документов.

Если такие бумаги не предъявлены до завершения текущего налогового периода, налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета этих расходов.

В таком случае налогоплательщик может самостоятельно учесть соответствующие затраты при подаче налоговой декларации. Она представляется в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

Если документы подтверждают расходы в предшествующих налоговых периодах и предъявлены в текущем периоде (когда реализованы ценные бумаги), то такие затраты могут быть учтены при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Это возможно, если указанные расходы ранее не учитывались другим налоговым агентом при исчислении НДФЛ.