Аренда со 100%-ной предоплатой в рублях в размере, эквивалентном определенной сумме в инвалюте: как заполнять счета-фактуры?
Организация сдает в аренду имущество по договорам, предусматривающим 100%-ную предоплату в рублях в размере, эквивалентном определенной сумме в инвалюте.
По данной ситуации разъяснено следующее.
Если налоговая база определяется на день отгрузки товаров (работ, услуг), инвалюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБР на эту же дату. При последующей оплате товаров (работ, услуг) налоговая база не корректируется. Суммовые разницы, возникающие при этом у налогоплательщика-продавца, учитываются в составе внереализационных доходов.
Если налоговая база определяется на день отгрузки товаров (работ, услуг) в счет ранее поступившей 100%-ной предоплаты в рублях, она не пересчитывается по курсу ЦБР на указанную дату.
Разъяснено, как следует заполнять счета-фактуры в рассматриваемой ситуации.
Так, стоимость услуг без НДС (графа 5) указывается в рублях, исходя из полученной 100%-ной предоплаты без пересчета по курсу ЦБР на дату отгрузки. Сумма налога, предъявляемая покупателю, определяется исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости услуг, отраженной в графе 5.
Вместе с тем отмечается, что в строке 7 (информация о валюте) счета-фактуры указывается наименование и код российской валюты.