Горячие документы. Федеральные. 12 января 2002

            В книге подробно рассмотрен порядок исчисления налога на доходы физических лиц. Привычное для всех понятие подоходного налога перестало существовать с 1 января 2001 г. Не только название, но и объект налогообложения, ставки и другие элементы налога изменились.
Как рассчитать налог на доходы физических лиц? Как правильно определить налоговую базу и установить вычеты? Какие льготы предусмотрены по налогу? Все эти вопросы автор книги помогает решить бухгалтерам на примере конкретных ситуаций.
Книга предназначена в первую очередь для практических работников: бухгалтеров, аудиторов, сотрудников налоговых органов. Также она будет интересна студентам экономических вузов, учащимся бухгалтерских курсов и всем, кто интересуется налоговым законодательством.

                                                Новый Кодекс, как и прежний КоАП 1984 г., состоит из пяти разделов. Это Общие положения (раздел I), Особенная часть (раздел II), раздел III, посвященный полномочиям судей, органов, должностных лиц по рассмотрению дел об административных правонарушениях, и разделы IV и V, регламентирующие производство и исполнение постановлений по делам об административных правонарушениях.
Общими положениями устанавливаются задачи законодательства об административных правонарушениях, определяются понятия административного правонарушения, административной ответственности и административного наказания. Закрепляются принципы: равенства перед законом, обеспечения законности при применении мер административного принуждения, презумпция невиновности.
В отличие от определения административного правонарушения, содержавшегося в прежнем КоАП, в новом определении не содержится указаний на конкретные объекты посягательств. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Вместо термина "административное взыскание" отныне употребляется термин "административное наказание". Из перечня административных наказаний исключены исправительные работы. Введен новый вид наказания - дисквалификация.
Вводится институт ответственности юридических лиц. Юридические лица подлежат административной ответственности независимо от места нахождения, организационно-правовых форм, подчиненности, а также других обстоятельств. Устанавливается, что в отношении юридического лица могут применяться предупреждение, административный штраф, возмездное изъятие либо конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения.
Наиболее заметные изменения по сравнению с ранее действовавшим Кодексом отражены в Особенной части нового КоАП, устанавливающей ответственность за различные виды административных правонарушений.
Исключена ответственность за посягательства на социалистическую собственность, введена глава "Административные правонарушения в области охраны собственности". Снижены размеры штрафов, налагаемых за мелкое хищение (ст. 7.27). Установлены штрафы за нарушение нормативов обеспечения населения коммунальными услугами (ст. 7.23).
В области правонарушений на транспорте повышаются размеры штрафов за безбилетный проезд в пригородных поездах, поездах местного и дальнего сообщения, автобусах междугородного сообщения (ст. 11.18).
Отдельно выделяется глава, посвященная административным правонарушениям в области дорожного движения. Управление транспортным средством водителем, находящимся в состоянии опьянения, влечет наложение административного штрафа в размере от 10 до 20 (ранее - от 8 до 12) минимальных размеров оплаты труда или лишение права управления транспортными средствами на срок один год.
Отдельного внимания заслуживают главы, посвященные административным правонарушениям в области предпринимательской деятельности и налоговым правонарушениям. За нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса) на должностных лиц налагается штраф в размере от сорока до пятидесяти МРОТ.
Законодательно изменяется круг лиц, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях. В частности, Кодекс закрепляет эти полномочия по определенным делам за мировыми судьями (прежний КоАП положений о подведомственности дел мировым судьям не содержит).
Кодекс об административных правонарушениях вводится в действие с 1 июля 2002 г. Опубликован в "Российской газете" от 31 декабря 2001 г. (специальный выпуск).

                Новый Кодекс об административных правонарушениях вводится в действие с 1 июля 2002 г. С этой же даты утрачивают силу Кодекс 1984 г. с изменениями и дополнениями, а также некоторые принятые в его исполнение нормативные акты. Устанавливается, что с 1 июля 2002 г. не подлежат применению нормы об административных правонарушениях, содержащиеся в законах и иных нормативных правовых актах СССР.
Также вносятся изменения и дополнения в действующие законодательные акты РСФСР и РФ, касающиеся применения административной ответственности и порядка направления сумм взысканных штрафов в бюджет.
Судья, органы и должностные лица, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях, обязаны пересмотреть вынесенные ими до 1 марта 2001 г. и неисполненные постановления о наложении административных взысканий в целях приведения указанных постановлений в соответствие с новым Кодексом.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 31 декабря 2001 г. N 256.

            На территориях субъектов РФ образуются комиссии по вопросам помилования, задачами которых является рассмотрение ходатайств о помиловании лиц, осужденных за совершение уголовных преступлений, а также лиц, отбывших назначенное судом наказание и имеющих неснятую судимость, а также подготовка заключений по материалам о помиловании для дальнейшего представления высшему должностному лицу субъекта РФ. В состав комиссии входят не менее 11 человек. Комиссия обновляется на одну треть один раз в два года. Членами комиссии могут быть граждане РФ, имеющие высшее образование, пользующиеся уважением у граждан и имеющие безупречную репутацию.
Комиссия по вопросам помилования при Президенте РФ упраздняется.
Указ вступает в силу со дня его официального опубликования. Текст Указа опубликован в "Российской газете" от 30 декабря 2001 г. N 255.

        Увеличиваются размеры штрафных санкций за незаконную порубку, а также повреждение до степени прекращения роста деревьев, кустарников и лиан в лесах всех групп, а также насаждений, не входящих в лесной фонд. Статья 260 УК РФ дополняется частью третьей, в которой устанавливается особо квалифицированный состав преступления.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

        Изменяется размер квоты для приема на работу инвалидов для организаций, численность работников в которых составляет более 30 человек - но не менее 2% и не более 4% к среднесписочной численности работников (ранее - не менее 3%). В случае невыполнения или невозможности выполнения установленной квоты работодатели ежемесячно вносят в бюджеты субъектов РФ (ранее - в Государственный фонд занятости) обязательную плату за каждого нетрудоустроенного инвалида в пределах установленной квоты. Размеры и порядок внесения работодателями указанной платы определяются органами государственной власти субъектов РФ.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

        Размеры стипендий, пособий и иных социальных выплат, определенные в зависимости от минимального размера оплаты труда (МРОТ), устанавливаются в твердых суммах в денежном выражении. В частности, в статье 20 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", предусматривающей выплату дополнительного пособия зарегистрированным безработным в двукратном размере МРОТ, устанавливается размер этого пособия в сумме 200 руб. Из статьи 39 исключается норма, которой предусмотрено, что размер компенсации в случае усиления инвалидности определяется в виде разницы числа минимальных зарплат, применяемых для компенсации по новой и прежней группе инвалидности, так как размеры компенсаций уже установлены в абсолютных суммах.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования. Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 31 декабря 2001 г., N 256.

                        Новый Трудовой кодекс заменил действовавший в течение тридцати лет основной акт российского трудового законодательства - Кодекс законов о труде РФ. Кодекс регулирует отношения по организации труда, трудоустройству, профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, социальному партнерству, материальной ответственности работодателей и работников, надзору и контролю за соблюдением трудового законодательства, а также разрешению трудовых споров.
Определяется понятие принудительного труда, к которому относится в том числе нарушение сроков выплаты зарплаты или выплата ее не в полном размере. В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, письменно известив работодателя, приостановить работу до выплаты задержанной суммы. Определяются случаи, в которых возможно заключение срочного трудового договора. Такое право предоставлено работодателю в отношении лиц, обучающихся по дневным формам обучения; пенсионеров по возрасту; руководителей, заместителей руководителей и главных бухгалтеров. Устанавливается обязанность работодателя по выдаче копий документов, связанных с работой, в течение трех дней со дня обращения за ними работника. Еще одна новая норма - право работника, находящегося на испытании, расторгнуть трудовой договор по собственному желанию, предупредив об этом работодателя в письменной форме за три дня. Также установлена обязанность работодателя вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.
Изменяется порядок предоставления отпусков. Право на использование отпуска за первый год работы теперь возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы в данной организации (ранее - 11 месяцев). С согласия работодателя отпуск может быть предоставлен и до истечения шести месяцев. Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска - 28 календарных дней. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Отпуск может быть разделен на части, хотя бы одна из которых должна быть не менее 14 календарных дней. Устанавливается дополнительный праздничный день - 23 февраля (День защитника Отечества).
Устанавливаются особенности труда работников, работающих у работодателей - физических лиц. Трудовой договор с такими работниками должен быть зарегистрирован в органе местного самоуправления. Работодатель - физическое лицо не имеет права производить записи в трудовых книжках, а также оформлять трудовые книжки работникам, принимаемым на работу впервые.
Специальные главы посвящены особенностям регулирования труда надомников и педагогических работников, а также правилам заключения ученических договоров.
Трудовой кодекс вводится в действие с 1 февраля 2002 года.

        Утрачивает силу Указ Президента РФ от 12 января 1992 г. N 16 "Об обеспечении ускоренной приватизации муниципальной собственности в г. Москве". Указом утверждались Положения о приватизации жилищного фонда, Положение о порядке приватизации предприятий торговли, общественного питания и бытового обслуживания и Положение об ускорении приватизации муниципальных предприятий и организаций в г. Москве.
Указ вступает в силу со дня его официального опубликования. Текст Указа опубликован в "Российской газете" от 30 декабря 2001 г. N 255.

                Утверждается федеральный бюджет на 2002 год по расходам в сумме 1 947 386,3 млн. рублей и доходам в сумме 2 125 718,2 млн. рублей исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в сумме 10 950 млрд. рублей и уровня инфляции 12,0 процента (декабрь 2002 г. к декабрю 2001 г.).
В доходы федерального бюджета зачисляются поступления единого социального налога (взноса), направляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату базовой части трудовой пенсии.
Превышение доходов над расходами направляется на погашение государственного долга РФ, а также на образование финансового резерва. Средства резерва могут быть использованы на замещение внутренних и внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 31 декабря 2001 г. N 256.

    Из Перечня работ и услуг, подлежащих обязательной сертификации, исключаются услуги розничной торговли непродовольственными товарами.

        Утверждается Сборник 1 решений и разъяснений по классификации в соответствии с ТН ВЭД России отдельных товаров. В Сборнике 1 приводятся разъяснения по классификации некоторых продуктов питания, сигарет, одежды, тары, техники, транспортных средств, мебели и др.
Зарегистрировано в Минюсте РФ от 24 декабря 2001 г. Регистрационный N 3118

        Уменьшаются ставки вывозных таможенных пошлин на газойли (дизельное топливо), легкие и средние дистилляты (коды ТН ВЭД РФ 2710 11, 2710 19 110 0 - - 2710 19 290 0, 2710 19 310 0 - - 2710 19 490 0), с 39 до 25 евро за 1000 кг.
Постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

                Устанавливаются единые требования к ведению внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг сделок и операций с ценными бумагами, к содержанию разрабатываемых ими Правил ведения такого учета, а также к ведению счетов внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов, к составлению и предоставлению клиентам отчетов по сделкам.
Перечисляются документы внутреннего учета, определяется их содержание и порядок систематизации в регистрах внутреннего учета.
В срок до 1 октября 2002 г. профессиональные участники обязаны привести внутренний учет сделок и операций с ценными бумагами в соответствие с требованиями утверждаемого Порядка.
Требования Порядка не распространяются на порядок ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности. Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2001 г. Регистрационный N 3124

            Устанавливается состав, сроки и порядок представления отчетности профессиональными участниками рынка ценных бумаг. В частности, устанавливается, что отчетность представляется в ФКЦБ РФ в бумажной и в электронной форме на магнитных носителях (дискетах). Датой представления отчетности считается дата поступления отчетности в ФКЦБ РФ или иной уполномоченный орган.
Постановление вступает в силу с 1 июля 2002 года.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2001 г. Регистрационный N 3125

            Из Плана счетов исключаются балансовые счета 40405 "Государственный фонд занятости населения Российской Федерации" и 40407 "Федеральный дорожный фонд". Соответственно, изменяется характеристика счета 404 "Средства государственных внебюджетных фондов".
Изменения вносятся также в схему аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях, и исключается Приложение 10 "Бухгалтерский журнал".
Указание вступает в силу со дня опубликования в "Вестнике Банка России", за исключением отдельных пунктов, которые вводятся с 1 апреля 2002 г. Текст Указания опубликован в "Вестнике Банка России" от 10 января 2002 г. N 2.

            Устанавливаются правила отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом для юридических лиц - резидентов (кроме кредитных и страховых организаций, организаций, действующих в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов и бюджетных учреждении).
Указания вводятся в действие начиная с бухгалтерской отчетности за 2002 год.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2001 г. Регистрационный N 3123

        Обращение налогоплательщика за отсрочкой или рассрочкой производится до наступления срока уплаты авансового платежа. Перечисляются условия предоставления налогоплательщику отсрочки или рассрочки, в частности, таким условием является сезонный характер производства и (или) реализации товаров, работ или услуг, или особое имущественное положение физического лица, которое исключает возможность единовременной уплаты авансового платежа. Перечисляются документы, предоставляемые в органы ПФР для решения вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2001 г. Регистрационный N 3129

            Изменения и дополнения вносятся в связи с принятием Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 112-ФЗ "О внесении изменений в пункт 6 статьи 4 Закона Российской Федерации "О государственной пошлине", согласно которому размер пошлины за совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства, увеличился до 100 руб.
Устанавливается, что норма, согласно которой возврат пошлины, уплаченной в бюджет, производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, применяется к отношениям, возникшим после 1 января 1999 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2001 г. Регистрационный N 3130

    Устанавливаются ставки авансовых платежей на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 25% включительно - 0,3 рубля за 1 марку; на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% - 0,8 рубля за 1 марку.

        Перечисляются товары, производимые и (или) реализуемые общественными организациями инвалидов, учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, и организациями, использующими труд инвалидов, в расходы на производство и (или) реализацию которых при исчислении налога на прибыль не могут быть включены средства, израсходованные на обеспечение социальной защиты инвалидов и (или) деятельности общественных организаций инвалидов. В данный перечень включаются автомобильные шины, продукция черной и цветной металлургии, драгоценные металлы и камни, меховые изделия, ценные бумаги и др.
Постановление вступает в силу с 1 января 2002 г.

        Устанавливается, что уполномоченным органом, которому поручается доводить до сведения налогоплательщиков информацию о видах государственных и муниципальных ценных бумаг, по которым не представляется возможным определить у источника доходов сумму дохода, подлежащего обложению налогом на прибыль, является Минфин РФ. В соответствии со ст. 286 НК РФ в таком случае налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога в виде авансовых платежей с полученных доходов.
Постановление вступает в силу со дня официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г.

        Дополнения вносятся в Перечень технологического оборудования (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся в РФ и в отношении которого ранее предоставлялась льгота по налогу на добавленную стоимость.
Также дополняется перечень организаций и заключенных ими контрактов на поставку технологического оборудования, аналоги которого не производятся в РФ, и оплата которого произведена до 1 января 1999 г.

        Утверждается классификация основных средств, на основании которой плательщики налога на прибыль определяют срок полезного использования амортизируемого имущества на дату его ввода в эксплуатацию (в соответствии со ст. 258 Налогового кодекса РФ). Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.
Классификация применяется с 1 января 2002 г.

            Вносятся значительные изменения в главу 24 НК РФ "Единый социальный налог". Изменяются формулировки объекта налогообложения и налоговой базы, условия применения регрессивной шкалы ставок ЕСН и др. Взносы в Пенсионный фонд заменяются взносами в федеральный бюджет. При этом устанавливается, что сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
Кроме того, вносятся изменения в порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (глава 25 НК РФ), в отдельные положения главы 26 НК РФ ("Налог на добычу полезных ископаемых"). Изменяется порядок зачисления в бюджеты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (для организаций - 30% в федеральный бюджет, 70% - в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты; для предпринимателей - 100% в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты). Уточняются отдельные положения Федерального закона от 29 декабря 1995 года N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства".
Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2002 г, за исключением некоторых положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.