Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
(1).jpg)
Программа разработана совместно с АО ''СБЕР А". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в
главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части
первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные
законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу
законодательных актов (отдельных положений законодательных актов)
Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 425-ФЗ), сообщает
следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса (в редакции
Федерального закона N 425-ФЗ) при реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав налогообложение производится по налоговой ставке по
налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 22 процента.
Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 169 Кодекса (в редакции
Федерального закона N 425-ФЗ) счет-фактура дополнен новым показателем,
предусматривающим указание в нем порядкового номера и даты составления
счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или
иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат
зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2026 года.
В связи с вступлением в силу вышеуказанных положений подготовлен
проект постановления Правительства Российской Федерации "О внесении
изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26
декабря 2011 г. N 1137" (далее - проект постановления Правительства РФ).
Изменения внесены в формы счета-фактуры, книги покупок
(дополнительного листа книги покупок) и книги продаж (дополнительного
листа книги продаж), которые дополнены следующими показателями:
форма счета-фактуры дополнена новой строкой 5б. Показатели строки 5б
заполняются продавцом при выставлении счета-фактуры (счетов-фактур) в
случае реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг),
имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или
иных платежей, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты,
частичной оплаты.
форма книги покупок (дополнительный лист книги покупок) дополнена
графой 7а. Графа 7а книги покупок заполняется продавцом в случае
применения им вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с оплаты, частичной
оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг). В этой графе указывается порядковый
номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ,
услуг), имущественных прав, в счет ранее полученной оплаты, частичной
оплаты или иных платежей.
форма книги продаж (дополнительный лист книги продаж) дополнена
графой 11а. Графа 11а книги продаж заполняется продавцом в отношении
товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее
полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В этой графе
указываются данные, отраженные в новой строке 5б счета-фактуры. Также
обращаем внимание на то, что в графах 14 и 17 книги продаж указывается
налоговая ставка НДС в размере 22 процента, в графах 14а и 17а -
налоговые ставки 20% или 18%.
Учитывая вышеизложенное, до вступления в силу проекта постановления
Правительства РФ ФНС России направляет для использования в работе с 1
января 2026 года рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги
продаж.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и
налогоплательщиков.
Приложение: на 6 л.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса Д.С. Сатин
См. данную форму в редакторе MS-Excel
I. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на
добавленную стоимость
СЧЕТ-ФАКТУРА N ___ от "__" _____________ (1)
ИСПРАВЛЕНИЕ N ___ от "__" _____________ (1а)
Продавец (2)
____________________________________________________
Адрес (2а)
_______________________________________________________
ИНН/КПП продавца (2б)
____________________________________________
Грузоотправитель и его адрес (3)
___________________________________
Грузополучатель и его адрес (4)
____________________________________
К платежно-расчетному документу N ______ от (5)
____________________
Документ об отгрузке: наименование, N _____ от (5а)
__________________
К счету-фактуре (счетам-фактурам), выставленному (5б)
(выставленным) при получении оплаты, частичной оплаты или
иных платежей в счет предстоящих поставок товаров
(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав N ____ от _________, исправление N ____ от _________
Покупатель (6)
__________________________________________________
Адрес ______________________________________________________ (6а)
ИНН/КПП покупателя (6б)
__________________________________________
Валюта: наименование, код (7)
____________________________________
Идентификатор государственного контракта, договора (8)
(соглашения)
(при наличии)
________________________________________________
+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
|N п/п |Наимено-| Код |Единица измерения|Коли- |Цена |Стоимость|В том|Налого-| Сумма | Стои- | Страна |Регистра-| Количественная |Количест-|Стои- |
| | вание |вида | |чество|(та- | товаров |числе| вая |налога, | мость | происхождения | ционный | единица измерения | во |мость |
| | товара |това-| |(объ- |риф) | (работ, |сумма|ставка |предъяв-|товаров | товара | номер | товара, | товара, |това- |
| |(описа- | ра | | ем) | за | услуг), |акци-| | ляемая |(работ, | |деклара- | используемая в |подлежа- | ра, |
| | ние | | | |еди- |имущест- | за | |покупа- |услуг), | | ции на |целях осуществления| щего |подле-|
| |выполне-| | | |ницу | венных | | | телю |имущест-| | товары | прослеживаемости |прослежи-|жащего|
| | нных | |-----------------| |изме-|прав без | | | | венных |----------------| или |-------------------|ваемости,|прос- |
| | работ, | | код | условное | |рения|налога - | | | | прав с |цифро-| краткое |регистра-|код | условное | в |лежи- |
| |оказан- | | |обозначе- | | | всего | | | |налогом | вой |наимено- | ционный | | обозначение |количест-|ваемо-|
| | ных | | | ние | | | | | | |- всего | код | вание | номер | | | венной | сти, |
| |услуг), | | |(национа- | | | | | | | | | | партии | | | единице | без |
| |имущест-| | | льное) | | | | | | | | | | товара, | | |измерения|налога|
| |венного | | | | | | | | | | | | |подлежа- | | | товара, | на |
| | права | | | | | | | | | | | | | щего | | |использу-|добав-|
| | | | | | | | | | | | | | |прослежи-| | | емой в |ленную|
| | | | | | | | | | | | | | |ваемости | | | целях |стои- |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |осуществ-|мость,|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | ления | в |
| | | | | | | | | | | | | | | | | |прослежи-|рублях|
| | | | | | | | | | | | | | | | | |ваемости | и |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |копей-|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | ках |
|------+--------+-----+------+----------+------+-----+---------+-----+-------+--------+--------+------+---------+---------+----+--------------+---------+------|
| 1 | 1а | 1б | 2 | 2а | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10а | 11 | 12 | 12а | 13 | 14 |
|------+--------+-----+------+----------+------+-----+---------+-----+-------+--------+--------+------+---------+---------+----+--------------+---------+------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |---------+----+--------------+---------+------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |---------+----+--------------+---------+------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|------+--------+-----+------+----------+------+-----+---------+-----+-------+--------+--------+------+---------+---------+----+--------------+---------+------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |---------+----+--------------+---------+------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |---------+----+--------------+---------+------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
+----------------------------------------------------+---------+-------------+--------+--------+---------------------------------------------------------------+
Всего к оплате (9) | | X | | |
+-----------------------------------------+
Руководитель организации или иное Главный бухгалтер или иное
уполномоченное лицо уполномоченное лицо
------------- ----------- -------------------------- ----------------
(подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель или иное
уполномоченное лицо
------------- ----------- -------------------------------------------
(подпись) (ф.и.о.) (основной государственный регистрационный
номер индивидуального предпринимателя и
дата присвоения такого номера)
";
См. данную форму в редакторе MS-Excel
I. Форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную
стоимость
КНИГА ПОКУПОК
Покупатель
________________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-покупателя
________________________________________________
Покупка за период с ___________________________ по
___________________________
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| N | Код |Номер|Номер|Номер и |Номер и |Номер |Номер и |Дата |Наиме- |ИНН/| Сведения о |Наиме-| Стои- |Сумма НДС |Регист- | Код |Количест-| Стои- |
|п/п |вида | и | и | дата | дата |и дата| дата |при- |нование|КПП | посреднике |нова- | мость | по |рацион- |количест- | во | мость |
| |опе- |дата |дата |коррек- |исправ- |доку- | счета- |нятия|продав-|про-|(комиссонере,|ние и |покупок |счету-фак-| ный | венной | товара, |товара, |
| |рации|сче- |исп- |тировоч-| ления |мента,|фактуры | на | ца |дав-| агенте) | код | по | туре, | номер | единицы |подлежа- |подлежа-|
| | | та- |рав- | ного |коррек- |подт- | при |учет | | ца |-------------|валюты| счету- | разница |деклара-|измерения | щего | щего |
| | |фак- |ления| счета- |тировоч-|верж- |отгрузке|това-| | |Наиме-|ИНН/КП| |фактуре,|суммы НДС | ции на | товара, |прослежи-|просле- |
| | |туры |сче- |фактуры | ного |дающе-| в счет | ров | | |нова- | П | |разница | по | товары |используе-|ваемости,|живаемо-|
| | |про- | та- |продавца| счета- | го | ранее |(ра- | | | ние |посре-| |стоимос-|корректи- | или | мой в | в |сти, без|
| | |давца|фак- | |фактуры |уплату|получен-|бот, | | |посре-|дника | | ти по |ровочному |регист- | целях |количест-| НДС, в |
| | | |туры | |продавца|налога| ной | ус- | | |дника | | |коррек- |счету-фак-|рацион- |осуществ- | венной |рублях и|
| | | |про- | | | | оплаты |луг),| | | | | |тировоч-| туре, | ный | ления | единице |копейках|
| | | |давца| | | |(частич-|иму- | | | | | | ному |принимае- | номер |прослежи- |измерения| |
| | | | | | | | ной |щест-| | | | | | счету- | мая к | партии | ваемости | товара, | |
| | | | | | | |оплаты) |вен- | | | | | |фактуре |вычету, в |товара, | |использу-| |
| | | | | | | | | ных | | | | | |(включая| рублях и |подлежа-| | емой в | |
| | | | | | | | |прав | | | | | | НДС) в | копейках | щего | | целях | |
| | | | | | | | | | | | | | | валюте | |просле- | |осуществ-| |
| | | | | | | | | | | | | | | счета- | |живаемо-| | ления | |
| | | | | | | | | | | | | | |фактуры | | сти | |прослежи-| |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | |ваемости | |
|----+-----+-----+-----+--------+--------+------+--------+-----+-------+----+------+------+------+--------+----------+--------+----------+---------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 7а | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 |
|----+-----+-----+-----+--------+--------+------+--------+-----+-------+----+------+------+------+--------+----------+--------+----------+---------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |--------+----------+---------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |--------+----------+---------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----+-----+-----+-----+--------+--------+------+--------+-----+-------+----+------+------+------+--------+----------+--------+----------+---------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |--------+----------+---------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |--------+----------+---------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|----+-----+-----+-----+--------+--------+------+--------+-----+-------+----+------+------+------+--------+----------+--------+----------+---------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |--------+----------+---------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | |--------+----------+---------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------------+----------+--------------------------------------+
| Всего| |
+--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо
---------------------------------------- ------------------------------------------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо
---------------------------------------- ------------------------------------------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Основной государственный регистрационный номер
индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого
номера
-------------------------------------------------------------------------------------------------
";
См. данную форму в редакторе MS-Excel
I. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную
стоимость
КНИГА ПРОДАЖ
Продавец
_________________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет
налогоплательщика-покупателя
________________________________________________
Продажа за период с ___________________________ по
__________________________
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
| N |Код |Но- | Код |Но- |Номер|Номер |Наи-|ИНН/| Сведения о |Номер |Номер и|Наи- | Стоимость |Стоимость продаж, облагаемых налогом, по | Сумма НДС по счету-фактуре, разница |Стоимость|Регист-| Код |Количество| Стои- |
|п/п|вида|мер | вида |мер | и |и дата|ме- |КПП | посреднике |и дата| дата |мено-| продаж по | счету-фактуре, разница стоимости по | суммы налога по корректировочному | продаж, |рацион-|количес-| товара, | мость |
| |опе-| и |товара| и |дата |испра-|но- |по- |(комиссионе- |доку- |счета- |вание|счету-фактуре, |корректировочному счету-фактуре (без НДС)| счету-фактуре в рублях и копейках, по |освобож- | ный |твенной |подлежаще-|товара, |
| |ра- |дата| |дата|кор- |вления|ва- |ку- | ре, агенте) |мента,|фактуры|и код| разница | в рублях и копейках, по ставке | ставке |даемых от| номер |единицы | го |подлежа-|
| |ции |сче-| |исп-|рек- |корре-|ние |па- | |подт- |продав-|валю-| стоимости по | | | налога, |декла- |измере- |прослежи- | щего |
| | |та- | |рав-|тиро-|ктиро-|по- |теля| |верж- | ца, | ты |корректировоч- | | | по | рации | ния |ваемости, |просле- |
| | |фак-| |ле- |воч- |вочно-|ку- | | |дающе-| ранее | | ному | | |счету-фа-| на |товара, | в |живаемо-|
| | |туры| |ния |ного | го |па- | | | го |выстав-| | счету-фактуре | | | ктуре, |товары |исполь- |количест- |сти (без|
| | |про-| |сче-|сче- |счета-|теля| | |оплату|ленного| |(включая НДС) в| | | разница | или |зуемой в| венной |НДС), в |
| | |дав-| |та- | та- |факту-| | | | | при | | валюте | | |стоимости|регист-| целях | единице |рублях и|
| | | ца | |фак-|фак- | ры | | |-------------| |получе-| |---------------+-----------------------------------------+---------------------------------------| по |рацион-|осущест-|измерения |копейках|
| | | | |туры|туры |прода-| | |наимено-|ИНН/| | нии | | в | в | 22 |20 или | 10 | 7 | 5 | 0 | 22 |20 или | 10 | 7 | 5 |корректи-| ный | вления | товара, | |
| | | | |про-|про- | вца | | | вание |КПП | |оплаты | |валюте |рублях |про- | 18 |проце-|про- |проце-|процен-|проце-| 18 |процен-|процен- |процен-|ровочному| номер |просле- |используе-| |
| | | | |дав-|давца| | | |посред- |пос-| |(части-| |счета- | и |цента|процен-| нтов |цен- | нтов | тов | нта |процен-| тов | тов | тов |счету-фа-|партии |живаемо-| мой в | |
| | | | | ца | | | | | ника |ред-| | чной | |фактуры|копей- | | тов | | тов | | | | тов | | | | ктуре в |товара,| сти | целях | |
| | | | | | | | | | |ника| |оплаты)| | | ках | | | | | | | | | | | |рублях и |подле- | |осуществ- | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |копейках |жащего | | ления | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |просле-| |прослежи- | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |живае- | | ваемости | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | мости | | | |
|---+----+----+------+----+-----+------+----+----+--------+----+------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+------+-----+------+-------+------+-------+-------+--------+-------+---------+-------+--------+----------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 3а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 11а | 12 | 13а | 13б | 14 | 14а | 15 | 15а | 15б | 16 | 17 | 17а | 18 | 18а | 18б | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 |
|---+----+----+------+----+-----+------+----+----+--------+----+------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+------+-----+------+-------+------+-------+-------+--------+-------+---------+-------+--------+----------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |-------+--------+----------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |-------+--------+----------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---+----+----+------+----+-----+------+----+----+--------+----+------+-------+-----+-------+-------+-----+-------+------+-----+------+-------+------+-------+-------+--------+-------+---------+-------+--------+----------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |-------+--------+----------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |-------+--------+----------+--------|
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|---------------------------------------------------------------------------------------------------+-----+-------+------+-----+------+-------+------+-------+-------+--------+-------+---------+------------------------------------+
| Всего| | | | | | | | | | | | |
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
Руководитель организации или иное уполномоченное лицо
------------------------------------------ -------------------------------------------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо
------------------------------------------ -------------------------------------------------------
(подпись) (ф.и.о.)
Основной государственный регистрационный номер
индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого
номера
----------------------------------------------------------------------------------------------------
";