Письмо Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2025 г. № СД-4-3/11730@
“О доведении рекомендуемой формы счета-фактуры, формы книги покупок и формы книги продаж, применяемых с 01.01.2026”

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 425-ФЗ), сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса (в редакции Федерального закона № 425-ФЗ) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налогообложение производится по налоговой ставке по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 22 процента.
Согласно подпункту 4 пункта 5 статьи 169 Кодекса (в редакции Федерального закона № 425-ФЗ) счет-фактура дополнен новым показателем, предусматривающим указание в нем порядкового номера и даты составления счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
Вышеуказанные нормы вступают в силу с 1 января 2026 года.
В связи с вступлением в силу вышеуказанных положений подготовлен проект постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137" (далее - проект постановления Правительства РФ).
Изменения внесены в формы счета-фактуры, книги покупок (дополнительного листа книги покупок) и книги продаж (дополнительного листа книги продаж), которые дополнены следующими показателями:
форма счета-фактуры дополнена новой строкой 5б. Показатели строки 5б заполняются продавцом при выставлении счета-фактуры (счетов-фактур) в случае реализации с 1 января 2026 года товаров (работ, услуг), имущественных прав в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей, в оплату которых подлежат зачету указанные суммы оплаты, частичной оплаты.
форма книги покупок (дополнительный лист книги покупок) дополнена графой 7а. Графа 7а книги покупок заполняется продавцом в случае применения им вычетов сумм НДС, ранее исчисленных с оплаты, частичной оплаты или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой графе указывается порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав, в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей.
форма книги продаж (дополнительный лист книги продаж) дополнена графой 11а. Графа 11а книги продаж заполняется продавцом в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты или иных платежей. В этой графе указываются данные, отраженные в новой строке 5б счета-фактуры. Также обращаем внимание на то, что в графах 14 и 17 книги продаж указывается налоговая ставка НДС в размере 22 процента, в графах 14а и 17а - налоговые ставки 20% или 18%.
Учитывая вышеизложенное, до вступления в силу проекта постановления Правительства РФ ФНС России направляет для использования в работе с 1 января 2026 года рекомендуемые формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
Приложение: на 6 л.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса	Д.С. Сатин	

I. Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость

СЧЕТ-ФАКТУРА №	___ от "__" _____________	(1)	
ИСПРАВЛЕНИЕ №	___ от "__" _____________	(1а)	
Продавец ____________________________________________________	(2)	
Адрес _______________________________________________________	(2а)	
ИНН/КПП продавца ____________________________________________	(2б)	
Грузоотправитель и его адрес ___________________________________	(3)	
Грузополучатель и его адрес ____________________________________	(4)	
К платежно-расчетному документу № ______ от ____________________	(5)	
Документ об отгрузке: наименование, № _____ от __________________	(5а)	
К счету-фактуре (счетам-фактурам), выставленному (выставленным) при получении оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав № ____ от _________, исправление № ____ от _________	(5б)	
Покупатель __________________________________________________	(6)	
Адрес ______________________________________________________	(6а)	
ИНН/КПП покупателя __________________________________________	(6б)	
Валюта: наименование, код ____________________________________	(7)	
Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)
(при наличии) ________________________________________________	(8)	

№ п/п	Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права	Код вида товара	Единица измерения	Количество (объем)	Цена (тариф) за единицу измерения	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего	В том числе сумма акциза	Налоговая ставка	Сумма налога, предъявляемая покупателю	Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего	Страна происхождения товара	Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости	Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости	Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости	Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость,
в рублях и копейках	
			код	условное обозначение (национальное)								цифровой код	краткое наименование		код	условное обозначение			
1	1а	1б	2	2а	3	4	5	6	7	8	9	10	10а	11	12	12а	13	14	

																			

																			
Всего к оплате (9)		X										

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо				Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо				
	(подпись)		(ф.и.о.)		(подпись)		(ф.и.о.)	

Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо						
	(подпись)		(ф.и.о.)		(основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого номера)	
";

I. Форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

КНИГА ПОКУПОК

Покупатель ________________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя ________________________________________________
Покупка за период с ___________________________ по ___________________________

№ п/п	Код вида операции	Номер и дата счета-фактуры продавца	Номер и дата исправления счета-фактуры продавца	Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца	Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца	Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога	Номер и дата счета-фактуры при отгрузке в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты)	Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав	Наименование продавца	ИНН/КПП продавца	Сведения о посреднике (комиссонере, агенте)	Наименование и код валюты	Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры	Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках	Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости	Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости	Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости	Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях и копейках	
											Наименование посредника	ИНН/КПП посредника								
1	2	3	4	5	6	7	7а	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	

																				

																				

																				
Всего						

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо				
	(подпись)		(ф.и.о.)	
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо				
	(подпись)		(ф.и.о.)	
Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого номера		
		
“;

I. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

КНИГА ПРОДАЖ

Продавец _________________________________________________________________
Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя ________________________________________________
Продажа за период с ___________________________ по __________________________

№ п/п	Код вида операции	Номер и дата счета-фактуры продавца	Код вида товара	Номер и дата исправления счета-фактуры продавца	Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца	Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца	Наименование покупателя	ИНН/ КПП покупателя	Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)	Номер и дата документа, подтверждающего оплату	Номер и дата счета-фактуры продавца, ранее выставленного при получении оплаты (частичной оплаты)	Наименование и код валюты	Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте	Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке	Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке	Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках	Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости	Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости	Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости	Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости (без НДС), в рублях и копейках	
									наименование посредника	ИНН/КПП посредника				в валюте счета-фактуры	в рублях и копейках	22 процента	20 или 18 процентов	10 процентов	7 процентов	5 процентов	0 процентов	22 процента	20 или 18 процентов	10 процентов	7 процентов	5 процентов						
1	2	3	3а	4	5	6	7	8	9	10	11	11а	12	13а	13б	14	14а	15	15а	15б	16	17	17а	18	18а	18б	19	20	21	22	23	

																																

																																
Всего														

Руководитель организации или иное уполномоченное лицо				
	(подпись)		(ф.и.о.)	
Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо				
	(подпись)		(ф.и.о.)	
Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя и дата присвоения такого номера		
		
“;