Новости и аналитика Горячие документы / Мониторинг законодательства Федеральные Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июня 2018 г. N ГД-2-14/1069@ "Об идентификационном номере налогоплательщика"

Обзор документа

13 июня 2018

gerb

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июня 2018 г. N ГД-2-14/1069@ "Об идентификационном номере налогоплательщика"

     Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение, сообщает
следующее.
     1. По вопросу отказа от идентификационного номера налогоплательщика
(далее - ИНН).
     Согласно пункту 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации органы
государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица,
граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской
Федерации и законы.
     Проводимая налоговыми органами работа по учету физических лиц с
применением идентификационного номера налогоплательщика (далее - ИНН)
осуществляется в рамках Конституции Российской Федерации и в соответствии
с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которое
состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и
принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.
     На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы
обязаны вести в установленном порядке учет физических лиц.
     Ведение налоговыми органами в установленном порядке учета физических
лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется на
основании информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85
Кодекса, либо на основании заявления физического лица (пункт 7 статьи 83
Кодекса). При этом налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений
о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (пункт 10
статьи 83 Кодекса).
     Процедура постановки на учет в налоговом органе на основании
сведений, полученных от органов, поименованных в статье 85 Кодекса,
происходит без участия физических лиц, в отношении которых поступили
сведения.
     Согласно пункту 1 статьи 83 Кодекса физические лица подлежат
постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического
лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества
и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Кодексом.
     В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 84 Кодекса каждому
налогоплательщику присваивается единый на всей территории Российской
Федерации по всем видам налогов и сборов ИНН.
     ИНН формируется как цифровой код, состоящий из последовательности
цифр, характеризующих код налогового органа (4 знака), порядковый номер
записи о лице в ЕГРН (6 знаков) и контрольное число (2 знака). Таким
образом, ИНН фактически является номером записи о лице в Едином
государственном реестре налогоплательщиков.
     ИНН не является информацией, входящей в перечень персональных
данных, применяется исключительно в целях упорядочения учета
налогоплательщиков внутри системы налоговых органов, а также служит
только для ускорения обработки огромного потока информации в интересах
соблюдения прав налогоплательщиков.
     Согласно абзацу второму пункта 7 статьи 84 Кодекса налоговый орган
указывает ИНН во всех направляемых налогоплательщику налоговых
уведомлениях.
     Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями,
вправе не указывать ИНН в представляемых в налоговые органы налоговых
декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои
персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 Кодекса.
     При этом применение ИНН физического лица в документах не
предусматривает замену имени номером. Фамилия, имя и отчество
присутствуют во всех документах, независимо от указания или не указания в
них ИНН.
     Учитывая изложенное, учет физических лиц в налоговых органах без
присвоения ИНН законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
не предусмотрен.
     2. По вопросу осуществления платежей без указания ИНН.
     В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Кодекса поручение на
перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на
соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии
с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации
по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
     Данные правила утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013
N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах
распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную
систему Российской Федерации" (далее - Правила).
     Согласно положениям Правил, физические лица при заполнении
распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную
систему Российской Федерации обязательно должны указывать значение
идентификационного номера налогоплательщика в реквизите "ИНН плательщика"
или уникальный идентификатор начисления (далее - УИН), состоящий из 20
знаков в реквизите "Код".
     Указание УИН или ИНН в платежном документе является обязательным,
поскольку позволяет налоговым органам определить плательщика данного
платежа и своевременно учесть перечисленные денежные средства в счет
исполнения им обязанности по уплате налога.
     Одновременно сообщается, что для осуществления платежей,
администрируемых налоговыми органами, платежный документ может быть
сформирован налогоплательщиком с помощью электронного сервиса "Заполнить
платежное поручение", размещенного на сайте ФНС России. В этом случае
индекс документа (УИН) присваивается платежному документу автоматически.
     Дополнительно сообщается, что ответы на аналогичное обращение,
соответствуют нормам законодательства Российской Федерации о налогах и
сборах.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса                                                 Д.Ю. Григоренко

Обзор документа

Учет физлиц в налоговых органах без присвоения ИНН невозможен.
Разъяснено, что ИНН фактически является номером записи о лице в ЕГРН. Он применяется исключительно в целях упорядочения учета налогоплательщиков внутри системы налоговых органов, а также служит только для ускорения обработки огромного потока информации в интересах соблюдения прав налогоплательщиков.
Инспекции указывают ИНН во всех налоговых уведомлениях.
Физлица, не являющиеся ИП, вправе не отражать ИНН в подаваемых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные.
Применение ИНН физлица не предусматривает замену имени номером. Фамилия, имя и отчество присутствуют во всех документах, независимо от указания или неуказания в них ИНН.
Учет физлиц в налоговых органах без присвоения ИНН законодательством не предусмотрен.
Физлица при заполнении распоряжения о переводе денежных средств обязательно должны указывать ИНН в реквизите "ИНН плательщика" или УИН в реквизите "Код".
Указание УИН или ИНН в платежном документе является обязательным.
Отмечено, что платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса "Заполнить платежное поручение", размещенного на сайте ФНС России. В этом случае УИН присваивается автоматически.
Назад