Новости и аналитика Новости Для исчисления налогов важен момент передачи недвижимости, а не дата госрегистрации права на него

Для исчисления налогов важен момент передачи недвижимости, а не дата госрегистрации права на него

Для исчисления налогов важен момент передачи недвижимости, а не дата госрегистрации права на негоФинансисты разъяснили, как влияет момент регистрации права собственности на недвижимость на исчисление налога на прибыль, налога на имущество организаций и НДС при приобретении или продаже объекта (письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-07-11/74052).

Что касается НДС, то Минфин России напомнил: налоговая база по этому налогу определяется до госрегистрации перехода права собственности на имущество и никак не связана с ней. Так, налог должен быть исчислен либо в момент отгрузки товара, либо в момент его оплаты (частичной оплаты). Все зависит от того, какой момент наступит раньше (п. 1 ст. 167 НК РФ). Причем если имеет место предоплата, то налоговую базу необходимо определять дважды: при получении аванса, а затем и при отгрузке товара (п. 14 ст. 167 НК РФ). В отношении объектов недвижимости уточняется, что датой отгрузки для целей расчета НДС признается день передачи имущества по передаточному акту или иному документу о передаче.

Дата регистрации права собственности на недвижимость не имеет значения и для расчета налога на прибыль. Здесь важно, когда объект был введен в эксплуатацию. Ведь с 1 числа следующего после этого месяца расход в виде начисленной амортизации по приобретенному имуществу можно признавать в налоговом учете (п. 4 ст. 259 НК РФ).

ОНЛАЙН-СЕМИНАР

Шаркаева

Ольга Шаркаева,
к. э. н., доцент, член Палаты налоговых консультантов России, ведущий специалист консалтинговой компании.


21 января 2016 года

Изменения в налоговом
и бухгалтерском законодательстве с 01.01.2016 года.


Принять участие

 

Напомним, что с 1 января 2016 года увеличен лимит стоимости амортизируемого имущества для целей налога на прибыль. Теперь он составляет 100 тыс. руб., а ранее был равен 40 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Обращаем внимание, что это нововведение распространяется только на те объекты, которые введены в эксплуатацию с 1 января текущего года. Другие критерии для признания имущества амортизируемым, а именно срок полезного использования более 12 месяцев и цель эксплуатации для извлечения дохода, остались без изменений.

Налог на имущество организаций фирме-покупателю также необходимо начать платить с момента принятия объекта к учету, не дожидаясь регистрации права собственности на него. Ведь для исчисления данного налога нужно руководствоваться правилами бухгалтерского учета основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ, ПБУ 6/01). Согласно этим правилам покупатель должен принять имущество к учету в момент его фактического получения, то есть после подписания передаточного акта. Такой вывод делают финансисты на основании положений п. 4 ПБУ 6/01.

А при продаже недвижимого имущества объект исключается из состава основных средств в момент фактического выбытия. До госрегистрации перехода права собственности в этом случае финансисты рекомендуют учитывать имущество на счете 45 "Товары отгруженные" (специальный субсчет "Переданные объекты недвижимости"). 

Источник: ГАРАНТ.РУ

Документы по теме:

Налоговый кодекс Российской Федерации

Читайте также:

При отказе в регистрации права собственности на недвижимость госпошлину не вернут
Кроме того, при повторном обращении в регистрирующий орган заплатить ее придется еще раз.

Разъяснено, как исчислять налог на имущество организаций, если объект исключен из специального регионального перечня
Речь идет об утверждаемых регионами перечнях объектов, налог на которые рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Смягчены условия возмещения НДС в заявительном порядке
С 10 млрд до 7 млрд руб. снижена величина совокупной суммы уплаченных за три года налогов, учитываемая при применении заявительного порядка.